咨询辅导：浅谈工程审计风险博弈分析

长期以来，工程审计难以有效监督当前工程建设中重复投资、浪费严重、黑幕和违法违规等现象。要改变这种状况，有必要对工程审计的风险进行分析，将工程建设相关经济活动的真实性、合法性和效益性纳入审计监督的视野。 工程审计风险是指审计主体在对建设项目进行全过程审计监督时，无意中得出错误的审计结论而导致建设项目风险变成现实时需要承担责任的可能性。 工程本身存在风险，施工条件的复杂性，施工的长期性，涉及单位的多样性，不可避免地涵盖了大量的不确定因素。在审计过程中，项目风险一方面转移到审计中，另一方面又往往因审计风险的出现而进一步延伸。因此，此时我们有必要对审计风险进行研究和控制。 一、工程审计风险原因分析对于大多数工程建设任务，由于建设单位没有独立完成任务的实力，在实施某项工程建设任务时，需要委托具有相应能力的代理人(承包商)来实现目标。 这样，项目跟踪审计过程中的信息不对称问题逐渐显现，并变得日益复杂。 在审计中，承包商有他们的私人信息，因此并不是他们的所有行为都可以被监督。 整个审计过程充满了成本风险或不确定性，合同的签订和履行面临着复杂的激励问题。 于是，工程过程中就存在信息不对称的问题:施工单位将工程承包给企业，承包施工的真实成本往往只有企业知道，施工单位无法知道。这种委托代理关系中存在的信息鸿沟对项目审计结果有着本质的影响。 为了实现资源配置，必须在项目审计过程中建立有效的机制，揭示代理人的私人信息，降低项目的审计风险。 二。建立市场经济环境下的审计风险模型，防止贪污和挪用是项目控制过程中的重要内容。 现实中，代理人的收入和利润与合同密切相关。在信息不对称的情况下，代理人在申报工程成本时往往夸大成本，以获取更大的利润。 同时，为了防止审计人员衡量其真实成本，行为不端的代理人会通过提供贿赂或好处来“俘获”施工单位的主管。 在这种情况下，开展工程审计，降低工程审计风险，控制工程建设成本，是一种必要的手段。 3.控制项目审计风险的具体措施。做好审计风险评估。将风险评估作为必要的环节引入审计计划，根据风险确定审计项目的顺序，明确审计的重点，确定降低审计风险的措施和方法，按照重要性和谨慎性原则将审计风险控制在有限的范围内。 如果明确了所有预期会有审计风险的行为都要避免，就需要从宏观的角度考虑是否通过审计来分担风险，使项目风险控制在更大的范围内，这样，在更高的利益驱动下，审计风险就会成为一种可承受的风险。从一定意义上说，承担是对审计风险更有效的控制。 2.定期评估审计质量。定期对审计质量进行严格的检查和评价，可以有效地督促审计人员提高审计质量，规避审计风险。 目前有一种提倡的审核员与程序交叉审核的做法，即由其他审核员对初审员的审核过程进行重新审核，检查初审员对政策、法规、定额标准的执行情况，努力发现和克服初审中存在的问题。 这样可以促使审计人员在一审中高度重视，在两次审计中弥补自己的疏漏，就像双保险一样，可以降低风险，提高审计工作质量。 3.提高审计人员的素质。现在建筑市场上的材料可谓是五颜六色，日新月异。因此，审核员对建筑市场的全面了解和信息的及时反馈，对于施工单位的后续审核是至关重要的技能，这就需要审核员走出去，把握市场，建立自己畅通的信息网络。 审核员应提高对建筑市场变化及时反馈的技能。 摒弃定额定价的导向作用，让项目和材料价格的确定更多地体现市场调节的特点。 审计人员首先要懂法律，只懂预算是做不好工程审计的。 合同的作用越来越突出。合同签得不严谨，你就吃亏了，还要交学费。 索赔费用的大幅增加也将是新系统的一个特点。 作为一名审计人员，对法律法规有广泛的了解，运用起来得心应手，成为政策执行的高手，是现实而迫切的。 4、落实审计责任制。项目审计任务重，质量要求高。 为了保证审计质量，必须明确职责，区分责任，并落实到% test% test | big | 要求被审计单位认真执行审计制度，即被审计单位要落实所反映的信息、所提供信息的真实性和完整性以及报送审查信息的及时性，以示负责。提供的资料失真、无效或未上报审核造成损失的，要追究相关人员的责任。 对于审计部门和人员，要严格执行审计责任制，实行统一领导下的分工负责制。按照“谁审计，谁负责，审计组组长负总责”的原则，审计人员对被审计事项负责，主持人员对主持项目负责，审计组组长对被审计项目全面负责。 要把审计责任贯穿整个审计工作。对反映的情况不够清楚、提供的证据不足、没有查清问题线索的，要限期核实；对审计发现的重大违规违纪问题，要一查到底，摸清底数，责成有关部门和单位采取措施，限期整改，抓好落实；因工作失误造成重大损失的，追究相关人员责任。 律师回复