提示：税法冲刺阶段 重点难点讲解（十二）

第十二章印花税

本章计算简单，范围广。选择题和判断题有2到3分。不排除单独解出计算题的可能。

一、税目和免税的组合

1.电网与用户签订的供电合同不属于印花税凭证，不征收印花税。

2.加工合同。

3.建筑安装合同。包括建筑和安装合同。合同，包括总承包、分包和转包。

4.贷款合同。包括企业之间的借款合同，不包括同业拆借。

5.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的文件。

技术转让合同，包括专利申请权转让、专利许可和非专利技术转让。

技术咨询合同，一般法律、会计、审计等方面的咨询都不属于技术咨询，其合同也不盖章。

6.产权转让凭证。包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转让文件和土地使用权转让合同、土地使用权转让合同、商品房买卖合同等权力转让合同。

7.商业书籍。业务账簿根据内容不同，可分为记录资金的账簿和其他账簿。

8.权利和许可证照片。包括政府部门颁发的房屋产权证、营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

二。税率

印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。

1.《借款合同》适用0.05‰的税率；

2.0.3‰的适用税率为“购销合同”、“建筑安装合同”、“技术合同”；

3.0.5‰的税率适用于“加工合同”、“建设工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移凭证”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿；

4.1‰的适用税率为“财产租赁合同”、“仓储合同”、“财产保险合同”；

5.《股权转让凭证》适用3‰的税率(2007年5月30日由1‰上调至3‰)。包括a股和b股。)

三。税收基础

1.一般:金额和余额；

(一)货物运输合同，以取得的运杂费(即运费收入)金额为计税依据，不包括运输的货物金额、装卸费和保险费等。

②对于技术合同，计税依据是合同中包含的价款、报酬或使用。技术合同的研究开发经费不作为计税依据。

③建筑安装合同的计税依据是合同金额，不得排除任何费用。施工单位将其承包的建筑工程分包或者转包给其他施工单位的，按照新的分包或者转包合同所包含的金额计算应纳税额。

④财产租赁合同，计税依据为租赁金额(即租金收入)。注意两点:(1)税额不足1元的，按1元盖章。(2)物业租赁合同只约定(月)日租金，但租赁期限不确定的，先固定5元贴花，结算时再打印实际补贴。

⑤借款合同:借贷双方签订的周转借款合同一般按年(期)签订，有规定的限额。借款人在规定的期限内用贷款偿还贷款。为了避免增加借贷双方的负担，这种合同只是以规定的限额为基础，签的时候会盖一次章。限额内贷款不签新合同的，不再盖章。

⑥记录资金的业务账簿以实收资本和资本公积总额为准。

2.特殊:

同一凭证包含两个以上经济项目的，适用不同的税目和税率。如果单独记录金额，则单独计算。未单独记载金额的，按照较高的税率征税。

有些合同(如租赁、技术合同)签订时无法确定应纳税额。签的时候可以按照5元的固定金额盖章，然后结算的时候再按照实际金额征税，补贴印刷。

签订应税合同时，纳税义务已经发生，应纳税额应该计算并贴附。所以无论合同履行与否，都应该盖章付款。对于已执行并盖章的合同，如果所含金额与合同执行后的实际结算金额不一致，只要双方未修改合同金额，一般停止办理纳税手续。

在商品购销中，以物易物签订的合同，应按合同所载的购销总额征税、盖章。

施工单位将其承包的建筑工程分包或者转包给其他施工单位的，按照分包或者转包合同所载金额计算应纳税额。

四。税额的计算

1.对于比例税率的应税凭证，以凭证上记载的金额为计税依据，计税公式为:

应纳税额=应纳税额×比例税率

2.对于固定税率的应税凭证，以凭证数量为计税依据，计税公式为:

应纳税额=凭证数量×固定税额(5元)

动词 （verb的缩写）纳税方式及违规处罚