注税师税法二考试辅导：进项税额

1.可抵扣进项税额(P97)
(1)从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税金额。
(2)从海关取得的完税证明上注明的增值税。
(三)购买免税农产品进项税的确定与抵扣(硕士)
免税农产品可分为一般农产品和烟叶。
烟叶收购涉及烟草税，不属于消费税范畴。(计算题)
(4)采购废旧物资进项税额的确定和抵扣(P98)
注意采购成本和进项税额是如何计算的。
(5)运输费用进项税额的确定与抵扣(P98)(选择题)
①首先看运费是在销售还是采购过程中产生的。如果是在销售过程中产生的，运费可以抵扣7%的进项税，已付运费减去进项税后的余额进入销售费用，以后可以在所得税前抵扣(增值税进项税和所得税合并的重要考点)；如果支付预付运费，两个条件都满足，没有销项税和进项税。两个条件不同时满足的，先抵扣进项税额，待未来预付的运费在当期或下期收回后，再计算销项税额。
②可抵扣运费为运费和建设基金，其他杂费不可抵扣。
③一般纳税人通过铁路买卖货物，取得铁路部门开具的运输发票。如果铁路部门开具的运输发票铁路托运人或收货人名称与其不一致，但在运输发票铁路托运人栏或备注栏注明纳税人名称(手写无效)，运输发票可作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
④一般纳税人取得的国际货运代理发票和国际货物运输发票不得抵扣进项税额。
⑤一般纳税人取得的汇总开具运输发票，有运输企业开具的运输清单并加盖财务专用章或发票专用章的，允许计算抵扣进项税额。
⑥扩大东北地区增值税抵扣范围，允许抵扣企业购进或销售固定资产支付的运输费用。
(6)企业采购增值税防伪税控系统专用设备和通用设备时，可以将采购取得的专用发票上注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
(7)不可抵扣的增值税进项税额的计算与划分(计算问题)
不可抵扣的进项税额=+免税项目和非应税项目的进项税额当月可以准确划分
2 .不能从销项税额中抵扣的进项税额(P101)
(1)应区分非正常损失。非正常损失是指因不可抗力或管理不善造成的损坏、丢失和被盗。
(2)购买固定资产。