红蓝字更正法与红蓝字分录

会计人员在记帐中发生错误时，无论是科目用错还是数字有误，且已登记入帐，都可以采用红字更正法订正其错误。这在一般教科书中都有介绍，且为人们所熟知。对此，本无异议。但是，笔者在实践中深感在某些情况下，红字更正法有时略显累赘。为此，本文拟介绍两种用红蓝字更正错误和记帐的方法如下。
　　（一）红蓝字更正法
　　某企业基本生产车间为制造A产品领用甲材料一批，计6800元，误作如下分录，并已登记入帐（科目、金额同时有错）：
　　借：制造费用　8600贷；原材料　600
　　现用“红蓝字更正法”更正科目及金额：
　　借：生产成本　800制造费用　8，600（红字）
　　贷：原材料　1，800（红字）
　　这一处理，从会计分录看，贷方红字1，800　借方一红一蓝，相抵后净额也为红字1，800，符合“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则；从帐户来看，制造费用帐户的借方红蓝字冲平，原材料帐户的贷方红蓝字相抵，更正为6，800元，生产成本帐户的借方为6，800元，完全符合真实情况。
　　（二）红蓝字分录
　　红蓝字更正法用来更正错误，是根据以往已入帐的错误来编制更正分录；红蓝字分录则是根据现在发生的经济业务编制的正常分录。在某种特定情况下，一些经济业务如按传统方法编制蓝字有借有贷的正确分录，不好登帐。这时我们可用“红蓝字分录法”来编制会计分录，以便登帐。例如：
　　 A、B两厂均为一般纳税人，A厂向B厂采购半成品一批作为原材料（采用计划成本法），货价10万元，增值税1.7万元，价款及增值税均暂欠。双方编制的购销分录正确无误，并已入帐。后A厂发现所购B厂之货有5万元不合规格，退货。B厂同意，并将退货入库。退货价款及增值税均在应付（收）帐款中结算。
　　A公司采购后退货的会计分录：
　　借：应付帐款——B厂　58，500材料采购一XX 　50，000（红字）
　　贷：应交税金——应交增值税工（进项税额转出）　8，500
　　按传统作法，退货金额应以蓝字列入“材料采购”的贷方。但贷方是按计划成本登记已验收入库的原材料，而退货款则是实际买价，就不宜以蓝字记入贷方。在这种情况下，将退货买价金额以红字列入“材料采购”的借方编制退货分录，既符合实际情况，也便于入帐。
　　上述分录借方一蓝一红相抵为蓝字8，500元，与贷方蓝字8，500元相等，符合借贷记帐规则。
　　 B公司销货退回的会计分录：
　　借：产品销售收入　50，000贷：应交税金——应交增值税（销项税额）　8，500（红字）
　　应收帐款——A公司　58，500
　　按传统作法，销货退回在冲减产品销售收入的同时应转出销项税额，以蓝字借记“应交增值税（销项税额）”。但现行“应交增值税”帐簿格式，借方未设“销项税额转出”专栏，就只能用红字贷记“应交增值税（销项税额）”。上述分录贷方一红一蓝相抵为蓝字50，000元，与借方的蓝字50，000元相等，也符合借贷记帐规则。
　　采用红蓝字编制会计分录的经济业务甚多，限于篇幅，仅作简要介绍，供广大财会工作者研究参考。