2006年初级会计实务模拟试卷二及参考答案

一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、企业发生的下列支出，属于资本性支出的是（ ）。
A、支付的业务招待费 B、支付给股东的现金股利
C、支付的生产工人工资 D、补交的土地使用权出让金
正确答案:D
解析:补交的土地使用权出让金应予以资本化，计入无形资产。

2、某公司会计期间期初资产总额为300 000元，当期期末负债总额比期初增加50 000元，期末所有者权益比期初减少80 000元。则该企业期末资产总额为（ ）元。
A、350 000 B、300 000 C、270 000 D、220 000
正确答案:C
解析:根据“资产=负债+所有者权益”会计基本等式，期末资产=期末负债+期末所有者权益=300 000—80 000+50 000=270 000（元）。

3、账户的对应关系是指（ ）。
A、总分类账户与明细分类账户之间的关系 B、有关账户之间的应借应贷关系
C、资产类账户与负债类账户之间的关系 D、成本类账户与损益类账户之间的关系
正确答案:B
解析:账户的对应关系是指有关账户之间的应借应贷关系，发生对应关系的账户称为对应账户。

4、某会计人员记账时，将应记入“银行存款”科目贷方的9000元误记入借方。会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是（ ）。
A、除2法 B、除9法 C、差数法 D、尾数法
正确答案:A
解析:除2法适用于借方金额误记入贷方或贷方金额误记入借方；除9法适用于将数字写小或将数字写大等；差数法适用于漏记借方金额或漏记贷方金额；尾数法适用于通过尾数查找错误。

5、会计科目与账户之间的区别是（ ）
A、记录资产和权益的增减变动情况不同 B、记录资产和负债的结果不同
C、反映的经济内容不同 D、账户有结构而会计科目不存在结构
正确答案:D
解析:本题考察会计科目与账户的关系。二者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

6、甲公司2003年成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2%。2003年末应收账款余额为750万元。2004年2月确认坏账损失15万元，2004年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2004年末应收账款余额600万元，则该企业2004年末提取坏账准备的金额是（ ）万元。
A、9 B、15 C、12 D、3
正确答案:A
解析:2004年末“坏账准备”科目的余额=600×2%=12（万元）。2004年末计提坏账准备的金额=12－（750×2％+3－15）=9（万元）

7、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）
A、支付职工奖金5000元 B、支付零星办公用品购置费800元
C、支付物资采购货款1200元 D、支付职工差旅费2000元
正确答案:C
解析:支付物资采购货款1200元超过了1000元的结算起点。

8、甲公司6月1日甲原材料结存300件，单价2万元，6月6日发出100件，6月10日购进200件，单价2.20万元，6月15日发出200件。企业采用移动平均法计算发出存货成本，则6月15日结存的原材料成本为（ ）万元。
A、400 B、416 C、420 D、440
正确答案:C
解析:（300－100+200－200）×（200×2+200×2.2）/（300－100+200）=420（万元）

9、甲企业从证券交易所以每股1元的价格购入某上市公司股票10 000股，准备作为短期投资，另付有关税费500元，已知每股价格中包含0.1元已宣告但尚未发放的现金股利。甲企业取得该项短期投资时，应记入“短期投资”科目的金额为（ ）元
A、10 000 B、10 500 C、9 500 D、10 250
正确答案:C
解析:企业以现金方式取得的短期投资，应按实际支付的全部价款作为短期投资成本入账。但实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应作为“应收股利”处理。
（1×10 000）+500—（0.1×10 000）=9 500(元)

10、企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（ ）。
A、管理不善造成的存货净损失 B、自然灾害造成的存货净损失
C、应由保险公司赔偿的存货损失 D、应由过失人赔偿的存货损失
正确答案:A
解析:自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”。对于应由保险公司和过失人支付的赔偿，记入“其他应收款”科目。

11、某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料300公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用1000元。该批甲材料的入账价值为（ ）元。
A、15000 B、17000 C、18000 D、14000
正确答案:C
解析:材料的入账价值一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用，企业为增值税小规模纳税人时，其材料的入账价值还应包括增值税，因此，该批甲材料的入账价值＝300×50＋2000+1000＝18000元。由于运输途中发生的损耗属于合理损耗，因此，应作为材料的入账价值。

12、甲企业2000年1月1日以105万元的价格发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，采用直线法摊销溢价。则甲企业2000年12月31日应记入“应付债券——应计利息”科目和财务费用的数额为（ ）万元。
A、4，5 B、5，4 C、5，5 D、4，4
正确答案:B
解析:应计入“应付债券——应计利息”科目的数额＝100×5%=5万元；计入财务费用的数额＝5－1＝4万元。

13、下列事项应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。
A、长期病假人员工资 B、缴纳生产工人的医疗保险费
C、支付离退休人员退休金 D、向劳动管理部门缴纳的管理费
正确答案:A
解析:缴纳职工的医疗保险费计入应付福利费,支付离退休人员退休金计入其他应付款，向劳动管理部门缴纳的管理费时直接通过银行存款账户核算。

14、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3%，同时对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5%，上述业务在进行会计处理时的会计分录为（ ）。
A、 借：其他业务支1.3 贷：应交税金——应交营业税1.3
B、 借：主营业税金及附加 1.3 贷：应交税金——应交营业税1.3
C、 借：主营业务税金及附加 1 其他业务支出 0.3 贷：应交税金——应交营业税1.3
D、 借：主营业务税金及附加0.3 其他业务支出1 贷：应交税金——应交营业税1.3
正确答案:A
解析:均应计入其他业务支出。

15、某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ）
A、营业费用 B、固定资产清理 C、制造费用 D、管理费用
正确答案:B
解析:企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。

16、某企业年初盈余公积余额为500万元，本年提取法定盈余公积200万元，提取法定公益金100万元，用盈余公积转增资本200万元，用法定公益金购置职工集体福利设施50万元，该企业盈余公积的年末余额为（ ）万元。
A、450 B、500 C、550 D、600
正确答案:D
解析:盈余公积年末余额＝500+200+100-200＝600（万元）。

17、甲企业收到国家拨入的专门用于技术改造的款项80万元。甲企业利用该笔款项对现有设备进行技术改造，共支出78万元，全部形成固定资产。技改项目完成后，甲企业将拨款结余2万元上交。甲企业记入“资本公积”科目的数额为（ ）万元。
A、80 B、2 C、78 D、76
正确答案:C
解析:甲企业记入“资本公积”科目的数额应为形成资产的78万元。

18、某工业企业采用分期收款方式销售商品，2004年1月5日发出产品100件，每件售价200元，每件产品销售成本为100元，增值税税率为17%，合同约定分3次付款，产品发出时付款50%，以后两个月每月1日各付款25%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（ ）元。
A、10000 B、20000 C、7500 D、5000
正确答案:D
解析:该企业1月份应结转的主营业务成本=100×100×50％＝5000（元）。

19、下列项目中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是（ ）。
A、生产成本 B、委托代销商品 C、物资采购 D、工程物资
正确答案:D
解析:工程物资属于长期资产，而非存货。

20、甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。
A、350 B、385 C、435 D、635
正确答案:C
解析:应计入在建工程成本的金额=300+500*（17%+10%）=435（万元）

二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、下列事项中，不影响所有者权益总额变动的事项是（ ）。
A、接受现金投资 B、用盈余公积弥补亏损 C、增发新股 D、把现金存入银行
正确答案:BD
解析:用盈余公积弥补亏损，属于所有者权益内部的变化，不影响所有者权益总额；把现金存入银行，属于资产内部的变化，也不影响所有者权益总额。

2、下列各种情况，需要进行全面财产清查的有（ ）。
A、更换仓库保管人员时 B、公司总经理调离工作时
C、企业股份制改造时 D、企业改变隶属关系时
正确答案:BCD
解析:财产清查按清查范围划分，可以分为全面清查和局部清查。全面清查是指对全部财产进行盘点与核对。出现下列几种情况时，应进行全面的财产清查：（1）年终结算之前；（2）单位撤消、合并或改变隶属关系时；（3）中外合资、国内合资前；（4）企业股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前。而企业更换仓库保管人员时，只需进行局部清查即可。

3、编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，这样做是为了（ ）。
A、分清会计事项处理的先后顺序 B、减轻登记账簿的工作量
C、便于记账凭证与账簿的核对 D、确保记账凭证完整无缺
正确答案:ACD
解析:本题考核对记账凭证的理解

4、下列各项中，应冲减短期投资成本的有 （ ）
A、短期投资持有期间所获得的现金股利
B、短期投资持有期间所获得的利息
C、取得短期股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利
D、取得分期付息到期还本债券时实际支付的价款中包含的已到期而尚未领取的利息
正确答案:AB
解析:短期投资持有期间获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，其他应以实际收到时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。短期投资取得的实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的利息，在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。

5、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理的财产损溢”科目，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入（ ）。
A、管理费用 B、营业费用 C、营业外支出 D、其他应收款
正确答案:ACD
解析:对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用；对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理；对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理；对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目，所以选ACD。

6、企业在计提下列各项减值准备时，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
A、坏账准备 B、存货跌价准备 C、长期投资减值准备 D、固定资产减值准备
正确答案:AB
解析:企业在计提下更各项减值准备时，应通过“管理费用”科目核算的有坏账准备及存货跌价准备。长期投资减值准备应通过“投资收益”科目核算，固定资产减值准备和无形资产减值准备应通过“营业外支出”科目核算。

7、下列支出中，应计入固定资产价值的有（ ）
A、购买固定资产交纳的增值税 B、交付的固定资产价款
C、固定资产一般性修理支出 D、应予资本化的借款费用
正确答案:ABD
解析:固定资产一般性修理，并不提高固定资产性能，也不增强固定资产获取未来经济利益的能力，其修理费用直接计入当期损益，不计入固定资产成本。

8、下列各项中，属于流动负债项目的有（ ）。
A、应交税金 B、应付账款 C、待摊费用 D、应付债券
正确答案:AB
解析:“待摊费用”属于流动资产项目；“应付债券”属于长期负债项目。

9、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。
A、房产税 B、耕地占用税 C、车辆购置税 D、购入固定资产交纳的契税
正确答案:BCD
解析:固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。见教材200页上方。 10、下列各项，属于企业留存收益的有（ ）
A、法定盈余公积 B、任意盈余公积 C、法定公益金 D、股本溢价
正确答案:ABC
解析:企业留存收益包括盈余公积和未分配利润。其中盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。股本溢价应计入资本公积，不属于企业的留存收益。

11、下列各项中，可能引起企业所有者权益总额增加的有（ ）。
A、无法支付的应付款项 B、投资者追加投资
C、拨款转入 D、股权投资准备转入其他资本公积
正确答案:ABC
解析:无法支付的应付款项，应借记“应付账款”等科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；投资者追加投资，企业应借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目；拨款转入，应借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目；股权投资准备转入其他资本公积，应借记“资本公积——股权投资准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，不会引起企业所有者权益总额增加。

12、下列各项利息中，可能记入“财务费用”科目的有（ ）。
A、短期债券投资持有期间收到的利息 B、带息应付票据的应计利息
C、长期借款在生产经营期间的利息 D、带息应收票据的应计利息
正确答案:BCD
解析:短期债券投资持有期间收到的利息，如属于债券购入当年的利息，应借记“银行存款”科目，贷记“短期投资－债券投资”科目；如收到的是购买债券时已到期但未领取的债券息，应借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目；带息应付票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目；长期借款在生产经营期间的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目；带息应收票据应于期末按面值和确定的利息计提利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。

13、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有（ ）。
A、销售商品收入 B、提供劳务收入
C、出售无形资产的所有权收入 D、出租固定资产收入
正确答案:ABD
解析:销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入，就属于企业的收入。

14、下列各项，应在资产负债表“待摊费用”项目中反映的有（ ）。
A、“待摊费用”科目的借方余额 B、“待摊费用”科目的贷方余额
C、“预提费用”科目的借方余额 D、“预提费用”科目的贷方余额
正确答案:AC
解析:“预提费用”科目借方的余额具有待摊性质应在资产负债表中的“待摊费用”项目反映。

15、下列资产减值准备相关科目余额，哪些不在资产负债表上单独列示（ ）。
A、坏账准备 B、无形资产减值准备 C、存货跌价准备 D、固定资产减值准备
正确答案:ABC
解析:对各种资产减值准备，固定资产减值准备应在资产负债表中单独列示。

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法等，都是基于企业进行会计分期（ ）。
正确答案:×
解析:采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法等，都是基于企业是持续经营的。

2、对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应作永久保留。（ ）
正确答案:×
解析:对这种情况，原始凭证应单独抽出，另行立卷 ，由档案部门保管到未了事项完结时为止。

3、根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账（ ）。
正确答案:×
解析:根据总账与明细账的平行登记要求，对于每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

4、对于某项预期使用年限为5年的固定资产，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则不论其原价、净残值是多少，第3年计提折旧额相等。（ ）
正确答案:√
解析:直线法：第3年计提折旧额=（原值—净残值）÷5
年数总和法：第3年计提的折旧额=（原值—净残值）÷15×3

5、在采用账龄分析法、应收款项余额百分比法等方法的同时，如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别，可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。（ ）
正确答案:√
解析:见教材140页，有关个别认定法的相关内容是今年教材新增内容。

6、长期股权投资在成本法核算下，只要被投资单位宣告现金股利就应确认投资收益。（ ）
正确答案:×
解析:用成本法核算长期股权投资时，只有被投资企业宣告分派现金股利属于投资后产生的累计净利润分配额时，才按应享有的份额确认投资收益。

7、一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应通过“应交税金——应交增值税”科目进行核算。（ ）
正确答案:×
解析:属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接记入购入货物及接受劳务的成本。

8、可供投资者分配的利润在提取任意盈余公积之前，应先支付普通股股利。（ ）
正确答案:×
解析:应付普通股股利应在提取任意盈余公积之后。

9、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ ）
正确答案:√

10、资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（ ）
正确答案:×
解析:资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华公司年末应收账款余额为2000000元，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。首次对应收账款计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账12000元，其中，A单位为2000元，B单位为10000元，应收账款余额为2400000元；第三年，已冲销的B单位的应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：计算第一年、第二年、第三年末应提、补提或冲回的坏账准备，并进行相应的账务处理。
正确答案:
（1）第一年，应提取坏账准备6000元（2000000×3‰）。
借：管理费用6000
贷：坏账准备6000
（2）第二年，冲销坏账准备12000元。
借：坏账准备12000
贷：应收账款——A单位2000
——B单位10000
（3）根据第二年末应收账款余额计算的期末坏账准备贷方余额（计提后）为7200（2400000×3‰）元，由于本期坏账准备账户有借方余额（计提前）6000元（期初贷方余额为6000元，本期借方发生额为12000元），所以：
当期应计提坏账准备=计提后应有坏账准备+（或-）计提前坏账准备借方余额（贷方余额）=7200+6000=13200（元）
即本期应补提坏账准备13200元。
借：管理费用13200
贷：坏账准备13200
（4）第三年，上年已冲销的坏账又收回。
借：应收账款——B单位10000
贷：坏账准备10000
同时：
借：银行存款10000
贷：应收账款——B单位10000
（5）第三年末，按应收账款余额计算的期末坏账准备贷方余额应为7800元（2600000×3‰），由于本期坏账准备账户有贷方余额17200元（期初贷方余额7200元，本期贷方发生额10000元），所以：
当期应计提坏账准备=计提后应有坏账准备+（或-）计提前坏账准备借方余额（贷方余额）=7800-17200=-9400（元）
即本期应冲回坏账准备9400元。
借：坏账准备9400
贷：管理费用9400
解析：本题的考点是用应收账款余额百分比法计提坏账准备。
思路是：第一，估计各期期末应有的坏账准备金额；
第二，计算各期应提取或冲回的坏账准备；
第三，编制会计分录。

2、大华公司为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为10元/公斤。该企业2005年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初借方余额20000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额700元，“物资采购”账户月初借方余额40000元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，企业上月已付款购入的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。（3）4月20日，从外地南方公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为80000元，增值税额13600元，运费1000元（运费的增值税按7%计算和扣除），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）4月25日，从南方公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料8000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。
正确答案:编制会计分录：
（1）4月5日收到材料到：
借：原材料 40400
贷：物资采购 40000
材料成本差异 400（倒挤）
（2）4月20日从外地购入材料时：
增值税进项税额=13600+1000×7%=13670（元）（运费按照7%计算抵扣进项税额）
借：物资采购 80930
应交税金——应交增值税（进项税额） 13670
贷：银行存款 94600（80000+13600+1000）
（3）4月25日收到4月20日购入的材料时：
借；原材料 79600[（8000—40）×10]
材料成本差异 1330
贷：物资采购 80930
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：
材料成本差异率=材料成本差异借方余额/原材料借方余额=（—700—400+1330）/（20000+40400+79600）×100%=0.16%
（其中，—700是材料成本差异账户的月初贷方余额，20000是原材料账户的月初借方余额）
发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=80000×0.16%=128元
借：生产成本 80000
贷：原材料 80000
借：生产成本 128
贷：材料成本差异 128

3、大华公司2002年9月1日购入2002年1月1日发行债券，面值总额10000万元，三年期，利率为3％，到期一次还本付息。购买价格10180万元，另付税费120万元（达到重要性要求）。要求：编制各年会计分录（采用直线法摊销溢折价）。
正确答案:（1）2002年9月1日购入
借：长期债权投资－债券投资（面值） 10000
长期债权投资－债券投资（债券费用） 120
长期债权投资－债券投资（应计利息） 10000×3％×（8/12）＝200
贷：银行存款 10300
长期债权投资－债券投资（折价） 20
（2）2002年12月31日计息并摊销
借：长期债权投资－债券投资（应计利息） 10000×3％×（4/12）＝100
长期债权投资－债券投资（折价） 20×（4/28）＝2.86
贷：长期债权投资－债券投资（债券费用） 120×（4/28）＝17.14
投资收益 85.72
（3）2003年12月31日计息并摊销
借：长期债权投资－债券投资（应计利息） 10000×3％＝300
长期债权投资－债券投资（折价） 20×（12/28）＝8.57
贷：长期债权投资－债券投资（债券费用） 120×（12/28）＝51.43
投资收益 257.14
（4）2004年12月31日计息并摊销
会计分录同上
（5）2005年1月1日收回本息
借：银行存款 10000＋10000×3％×3年＝10900
贷：长期债权投资－债券投资（面值） 10000
长期债权投资－债券投资（应计利息） 900

4、大华有限责任公司，按规定程序扩资，注册资本增至16000000元，接受如下投资：（1）甲投入外币资本400000美元，投入时的市场汇率为1美元=8.5元人民币，合同约定汇率为1美元=8.0元人民币，其在注册资本中应占份额为20%；（2）乙以一项无形资产作价投资，评估确认价值为420000元，其在注册资本中应占份额为2.5%；（3）丙投入房屋和设备，双方确认价值为4100000万元，其在注册资本中应占份额为25%；（4）丁以一批材料投资，该批材料经评估确认的价值为400000元，经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。要求：编制该企业有关会计分录。
正确答案:
（1）甲投入外币资金，其应拥有注册资本=16000000×20%=3200000（元）
借：银行存款 3400000（400000×8.5）
贷：实收资本——甲 3200000（400000×8.0）
资本公积——外币资本折算差额 200000
（2）乙投入无形资产，其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000（元）
借；无形资产 420000
贷：实收资本——乙 400000
资本公积——资本溢价 20000
（3）丙投入房屋和设备，其应拥有注册资本=16000000×25%=4000000（元）
借：固定资产 4100000
贷：实收资本——丙 4000000
资本公积——资本溢价 100000
（4）丁投入材料，其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000（元）
借：原材料 400000
应交税金——应交增值税（进项税额） 68000
贷：实收资本 400000
资本公积——资本溢价 （400000+68000—400000）68000

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按供销协议价收取代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售该批商品的20％，款项尚未收到。（4）12月31日，与C公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税务专用发票和支付退货款项。要求： ⑴编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 ⑵计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
正确答案:
⑴1.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 100
应交税金－应交增值税（销项税额）　 17
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 85
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 85
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 116
财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1＝100×1％
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 117
2.借：分期收款发出商品　　　　　　　　　　　 75
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 75
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 46.8
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 40＝120/3
应交税金－应交增值税（销项税额）　 6.8
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 25＝75/3
贷：分期收款发出商品　　　　　　　　　 25
3.借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　 180
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 180
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 46.8
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 40＝200×20％
应交税金－应交增值税（销项税额）　 6.8
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 36＝180×20％
贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　 36
4.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 40
贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　 40
5.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　100
应交税金－应交增值税（销项税额）　　　17
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 116
财务费用　　　　　　　　　　　　　　 1
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　85
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 85
⑵主营业务收入＝100＋40＋40－100＝80（万元）
主营业务成本＝85＋25＋36－85＝61（万元）

2、大华公司为增值税一般纳税企业。6月初的资产、负债、所有者权益分别为1000万元、400万元和600万元。 6月份发生如下经济业务：（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，投资双方认定的价值为15万元。（2）购入材料一批，价款10万元，增值税1.7万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。（3）6月1日从银行取得短期借款20万元，期限为6个月，年利率3%。（4）将商品1000件交付给B公司，委托其销售，该商品成本100元/件，合同规定B公司按每件150元出售，并按售价10%收取手续费。（5）收到B公司开来的代销销售清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元。扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到。（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值50000元，估计折旧30000元。（8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。（9）向希望工程捐款5万元。（10）计提本月份应分担的短期借款利息500元。要求：（1）根据上述业务编制分录；（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。
正确答案:
（1）
①借：固定资产 15
贷：实收资本 15
②借：原材料 10
应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7
贷：银行存款 11.7
③借：银行存款 20
贷：短期借款 20
④借：委托代销商品 10
贷：库存商品 10
⑤借：应收账款 16.05
营业费用 1.5
贷：主营业务收入 15
应交税金——应交增值税（销项税额） 2.55
借：主营业务成本 10
贷：委托代销商品 10
⑥借：预收账款 9.36
贷：主营业务收入 8
应交税金——应交增值税（销项税额） 1.36
借：主营业务成本 6
贷：库存商品 6
⑦借：固定资产 2
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2
贷：营业外收入 2
⑧借：制造费用 7
管理费用 3
贷：累计折旧 10
⑨借：营业外支出 5
贷：银行存款 5
⑩借：财务费用 0.05
贷：预提费用 0.05
（2）
①资产余额＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35万元
②负债余额＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9万元
③所有者权益余额＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45万元