初级会计专业技术资格考试实务模拟计算分析题

四、计算分析题（本类题共20分，每小题5分）
　　
　　 1、甲企业于1997年1月从乙企业购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元，该专利的法定有效期为15年，合同规定有效期为10年。假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销款。2000年1月企业将该项专利所有权转让给丙企业，取得15万元收入（已入银行），该项收入适用的营业税税率为5％。
　　要求：①编制相关会计分录。
　　 ②计算转让该项无形资产取得的净收益。
　　
　　 2、由公司于2000年1月1日成立，其注册资本为200万元，乙公司以无形资产进行投资，评估确认价值为40万元，原账面净值为30万元，又以固定资产一项进行投资，该厂房的账面原值为80万元，已提折旧50万元，评估确认的原值为100万元，净值为40万元（不考虑所得税因素）。
　　甲公司2000年度实现净利润50万元，以10％和5％的比例提取法定盈余公积和公益金，以30万元向投资人分配利润，已用银行存款支付。
　　要求：①编制甲公司接收投资的利润分配核算的会计分录，并计算2000年末资产负债表中“未分配利润”的期末数。
　　 ②编制乙公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司2000年末资产负债表中“长期股权投资”的期末数。
　　
　　 3、A公司于1998年1月1日发行三年期，面值为50万元，票面利率为6％的债券一批，该债券溢价50.3万元发行，并在每年的12月31日计算并支付利底，B公司于同日购入该债券的40％，另支付相关手续200元。1998年末A公司已用银行存款支付了该利息。
　　要求：①编制A公司发行债券、年末计算利息的会计分录，并计算年末“应付债券”的期末余额。
　　 ②编制B公司购入债券、年末收到利息的会计分录，并计算年末“长期债券投资”的其末余额。
　　
　　 4、甲公司委托乙公司加工用于连续生产用的应税消费品。甲、乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为5％。甲公司对材料采用计划成本计价，有关资料如下：
　　（1）甲公司发出材料一批，计划成本70000元，材料成本差异为2％。
　　（2）按合同规定，甲公司用银行存款支付乙公司加工费4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。
　　（3）甲公司用银行存款支付往返运杂费600元（不考虑增值税进项税）。
　　（4）甲公司委托乙公司加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
　　要求：①计算甲公司应支付增值税和消费税。
　　 ②编制甲公司委托加工物资发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（需列明细帐户）。
　　 5、A企业和B企业均为增值税一般纳税企业，其有关资料如下：
　　 A企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17％，产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。B企业为A企业的子公司。A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100％。A企业对B企业的投资采用权益法核算。B企业2000年12月31日“实收资本”和“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额分别为58万元和7万元。假设B企业2000年及以前均为提取盈余公积金。
　　 A企业2000年1月1日有关科目余额如下：
　　
　　 A企业2000年度发生如下经济业务：
　　（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已验收入库。企业开出、承兑商业汇票。
　　（2）销售给B企业产品一批，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。
　　（3）对外销售一批材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。材料已经发出．并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
　　（4）出售一台不需用设备给B企业，设备账面原值150000元，已提折旧24000元，出售价格180000元。价款已收到，并存入银行。
　　（5）按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
　　（6）用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。
　　（7）B企业本年实现净利润70000元，A企业按投资比例确认其投资收益。
　　（8）摊销无形资产价值1000元，计提管理用固定资产折旧8766元。
　　（9）本年度所得税费用和应交所得税为42900元，实现净利润87100元；提取盈余公积金8710。
　　要求：①编制A企业的有关经济业务会计分录
　　 ②填列A企业2000年12月31日资产负债表的年末数。