[每日一题]会计实务模拟试题(八)
本题考核个人所得税的计算。
李某为一外商投资企业雇佣的中方人员,2005年1-12月收入情况如下:
(1) 外商投资企业每月支付的工薪30000元;国内派遣单位每月支付的工资5000元。
(2) 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元,领取收入时得知该单位遭受严重水灾,通过当地民政组织捐赠20000元。
(3) 为境外一企业提供一项专利技术的使用权,一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
(4) 个人出租住房,每月取得租金收入3000元,每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元,取得合法票据。
附:工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
要求:计算李某2005年在我国应缴纳的个人所得税。
〔答案〕
(1) 工薪所得应纳的个人所得税
=[(30000+5000-800)×25%-1375]×12
=86100(元)
(2) 工程设计应纳个人所得税
=60000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000=8080(元)
注:60000×(1-20%)×30%=14400元<20000元,所以捐赠只能在限额内扣除;另外,超过20000万元的劳务收入应实行加成征收。
(3) 提供专利技术应纳的个人所得税=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)
(4) 租金应纳个人所得税=(3000-500-800)×10%×12=2040(元)
(5) 2002年在我国应纳的个人所得税=86100+8080+4000+2040=100220(元)
〔解析〕个人通过民政部门的公益性捐赠,其捐赠额不得超过应纳税额的30%。
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