2007年初级会计实务冲刺压题试卷一

一、单项选择题
1、将现金存入银行，该笔经济业务应编制的记账凭证为（ ）。
A、现金收款凭证
B、现金付款凭证
C、银行存款收款凭证
D、银行存款付款凭证
2、在结账前发生账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应该采用的错账更正方法是（ ）。
A、划线更正法 B、红字更正法 C、补充登记法 D、差额调整法
3、下列各项，应计入交易性金融资产入账价值的有（ ）。
A、股票的买入价
B、支付的印花税
C、支付的手续费
D、已宣告但尚未领取的现金股利
4、根据《现金管理暂行条例》有关现金限额的规定，单位的现金限额一般应该按照单位（ ）天的日常零星开支需要确定。
A、8~10 B、10~15 C、1~2 D、3~5
5、2007年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按8%计提坏账准备。2008年公司对乙公司的应收账款实际发生坏账30000元。2008年末应收乙公司的账款余额为1200000元。经减值测试，按10%计提坏账准备。2008年甲公司应该计提的坏账准备为（ ）元。
A、120000 B、70000 C、90000 D、80000
6、下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的有（ ）。
A、用盈余公积弥补亏损
B、宣告分配现金股利
C、用长期借款自建固定资产
D、提取任意盈余公积
7、下列各项属于现金等价物的是（ ）。
A、准备随时变现的交易性金融资产
B、准备变现的长期股权投资
C、三个月内到期的债券投资
D、六个月内到期的债券投资
8、编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是（ ）。
A、便于会计人员分工记账
B、明确会计人员记账责任
C、说明会计事项发生时间
D、分清会计事项处理顺序
9、某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2007年10月，甲类商品期初库存余额为30万元。该类商品本月购进为80万元，本月销售收入为102万元，本月销售折让为2万元；上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为20%。假定不考虑相关税费，2007年10月该类商品月末库存成本为（ ）万元。
A、30 B、20 C、80 D、10
10、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。
A、7600 B、18800 C、8400 D、11000
11、资产负债表的下列项目中，只需要根据1个总分类账户就能填列的项目是（ ）。
A、货币资金 B、短期借款 C、应付账款 D、预付账款
12、某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为（ ）元。
A、32800 B、200000 C、232800 D、0
13、某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本400万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为500万元，其中甲产品的销售价格总额为300万元，乙产品的销售价格总额为200万元。采用售价法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（ ）万元。
A、240 B、360 C、500 D、450
14、在收取手续费的代销方式下，受托方按（ ）确认收入。
A、受托代销商品的成本
B、受托代销商品的实际售价
C、应收取的手续费
D、受托代销商品的售价与应收取的手续费之和
15、下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是（ ）。
A、在收取手续费方式下发出委托代销商品
B、发出分期收款销售的商品
C、在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续
D、将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户
16、下列各项中，对企业净利润产生影响的是（ ）。
A、提取法定盈余公积
B、盈余公积补亏
C、纳税调整增加额
D、向投资者分配利润
17、企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过（ ）科目归集。
A、生产成本 B、主营业务成本 C、其他业务成本 D、劳务成本
18、企业所得税的核算应该采用（ ）。
A、资产负债表债务法 B、应付税款法 C、递延法 D、账结法
19、下列项目中，应计入营业外支出的是（ ）。
A、计提坏账准备
B、管理不善造成的存货盘亏损失
C、购买交易性金融资产所支付的相关费用
D、自然灾害造成的固定资产损失
20、机器工时比例法适用于（ ）。
A、产品生产的机械化程度较低的车间
B、具备各种产品所用机器工时的原始记录
C、产品生产的机械化程度较高的车间
D、制造费用的数额较大的车间

二、多项选择题
1、下列各项中，属于会计基本职能的有（ ）。
A、进行会计核算 B、预测经济前景 C、评价未来业绩 D、实施会计监督
2、各种记账凭证应具备的基本内容包括（ ）。
A、会计科目的名称和金额及其记账方向
B、记账凭证的名称
C、接受单位的名称
D、记账凭证的编号

3、企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（ ）。
A、销售商品的价款
B、增值税销项税额
C、代购货方垫付的包装费
D、代购货方垫付的运杂费

4、下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A、银行汇票存款 B、银行承兑汇票 C、备用金 D、外埠存款
5、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。
A、盘亏的固定资产
B、盘盈的固定资产
C、报废的固定资产
D、出售的固定资产

6、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。下列各项中，属于费用的有（ ）。
A、支付的业务招待费
B、支付的广告费
C、处置固定资产的净损失
D、处置无形资产的净损失

7、下列业务中，能够引起会计等式两边金额同时变动的有（ ）。
A、收到投资者的追加投资，存入银行
B、用银行存款归还所欠货款
C、用银行存款购入固定资产
D、用银行借款直接偿还拖欠的货款

8、在下列项目中，属于资本公积核算的内容有（ ）。
A、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
B、直接计入所有者权益的利得
C、直接计入所有者权益的损失
D、交易性金融资产公允价值变动损益

9、在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。
A、工程人员的工资及福利费
B、工程领用本企业商品的实际成本
C、生产车间为工程提供的水、电等费用
D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

10、一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有（ ）。
A、将自产产品用于在建工程
B、将库存材料用于在建工程
C、将库存材料用于对外投资
D、库存产成品发生非正常损失

11、下列费用中，不应计入产品成本的有（ ）。
A、企业行政管理部门设备修理费用
B、企业行政管理部门设备折旧费用
C、预提产品质量保证费用
D、生产工人工资

12、某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有（ ）。
A、进行股权投资而取得的股利收入
B、出租包装物取得的租金收入
C、销售材料取得的收入
D、让渡无形资产使用权取得的使用费收入

13、下列各项中，属于经营活动的现金流量的有（ ）。
A、销售商品收到价款
B、偿还借款支付的现金
C、购入固定资产支付的价款
D、购买原材料支付的价款

14、下列各项中，属于收入特点的有（ ）。
A、收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B、收入一定导致企业资产的增加
C、收入会导致企业所有者权益的增加
D、收入与所有者投入资本无关

15、下列（ ）成本计算方法的成本计算期与产品生产周期不一致。
A、品种法 B、分批法 C、平行结转分步法 D、逐步结转分步法
三、判断题
1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应收账款”科目的借方。（ ）

2、各种原始凭证的填制，都应由会计人员填写，非会计人员不得填写，以保证原始凭证填制的正确。（ ）

3、成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（ ）

4、投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净值。（ ）

5、对盘盈的存货进行处理时，借记“待处理财产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。（ ）

6、企业的工资总额都应计入产品成本。（ ）

7、按现行制度的规定，企业以原材料对外投资时，应交纳的增值税均应计入投资成本。（ ）

8、如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（ ）

9、制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（ ）

10、企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。（ ）

四、计算分析题
1、2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元）购入某公司发行债券，另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产，每年6月30日和12月31日确认公允价值变动损益和应收利息。其他资料如下：（1）2007年1月5日收到该债券2006年度利息8万元。（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为199万元（不含利息）。（3）2007年12月31日，该债券的公允价值为202万元（不含利息）。（4）2008年1月5日，收到该债券2007年度利息8万元。（5）2009年1月7日，甲企业将该债券出售，取得价款203万元。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。

2、远洋公司2007年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的摊销年限为8年，该企业对无形资产采用直接法进行摊销。2009年1月1日，远洋公司将上述专利权的所有权转让大华公司，取得转让收入70000元（已存入银行），该项目收入适用的营业税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）编制远洋公司购入专利权的会计分录。（2）编制2007年无形资产摊销的会计分录。（3）计算该项专利权转让时的摊余价值。（4）编制转让该项专利权的会计分录。

3、甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年3月1日有关账户的期初余额如下：

（注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5000元） 2007年3月份发生如下经济业务事项：（1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。（2）3日在途材料全部收到，验收入库。（3）8日从清风公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为40000元，增值税为6800元，另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。（4）10日收到上月委托华林公司加工的包装物，并验收入库，入库成本为2100元。（5）13日持银行汇票200000元从西电公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。（6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的价款为6000元，增值税为1020元，开出银行承兑汇票承付。（7）22日收到东方公司发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为10000元，增值税为1700元，对方代垫运杂费700元。为购买该批材料上月曾预付货款6000元，收到材料后用银行存款补付余额。（8）31日根据“发料凭证汇总表”，3月份基本生产车间领用材料250000元，辅助生产车间领用材料150000元，车间管理部门领用材料25000元，企业行政管理部门领用材料15000元。（9）31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本2000元。要求：根据上述资料，编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。

4、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：

（2）2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。（3）2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）编制甲公司2002年12月31日收到投资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。（2）编制甲公司2003年决定分配现金股利的支付分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。（4）编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（答案中的金额单位用万元表示）（2005年考题）
五、综合题
1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率33%，甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。销售商品售价不含税，确认收入的同时结转成本。2006年12月发生下列销售业务：（1）12月1日，销货给A公司100万元，给予购货方10%的价格优惠，该批商品成本50万元，收到购货方银行汇票；（2）12月2日，销货给B公司商品售价50万元，成本40万元，赊销时规定5/10，n/20，B公司5天后提交转账支票（价税一并考虑现金折扣）；（3）12月12日，A公司提出销售给其的商品品种不合规格，要求给予20%的销售折让，企业办理退款和冲减收入的业务处理；（4）12月21日，委托D公司代销商品，售价20万元，成本16万元，月末收到D公司开来的代销清单，商品售出50%，按售价的5%支付给D公司手续费，货款尚未结清；（5）12月22日，向E公司发出商品，售价7万元，成本5.8万元，发货时得知E公司资金周转困难，难以收回销货款；（6）12月23日，承揽F公司咨询服务业务，期限5个月，总收入5000元，总成本4000元（均为工资费用），至年末，发生费用支出800元，预收劳务款2000元，年末确认收入成本（按已发生占总劳务成本的完成程度）；（7）企业月末，营业税金及附加5万元，管理费用4万元，应交所得税6万元，结转期末损益，计入本年利润。要求：（1）根据上述资料编制会计分录；（2）编制12月利润表；（3）计算营业利润、利润总额、净利润。

2、B企业2007年4月至12月有关业务资料如下：（1）4月1日从银行贷款20万元，期限2个月，年利率6%，月末计提利息费用，到期还本付息。（2）5月为购料委托银行承兑商业汇票，以银行存款支付手续费用1000元，持票购料，材料按实际成本核算，买价60万元，运杂费2000元，增值税税率为17%，该汇票期限3个月，票面利率4%，汇票到期还本付息。（3）6月赊购材料10万元，增值税17000元，材料计划成本10.3万元，销货方规定现金折扣2/10、n/20（计算现金折扣时不考虑增值税），企业三天后付款。（4）7月预收购货方货款3万元，10天后发货。商品售价15万元，增值税税率为17%，预收款不足的部分，收到购货方提交的银行汇票。（5）8月末，进行工资费用的分配，其中，生产人员工资40万元，车间管理人员工资10万元，行政部门人员工资5万元，销售部门人员工资3万元。下月初，发放工资，其中，扣除代职工支付的房租、水电费6000元，个人所得税5800元，其余的以现金支付。（6）9月末以银行存款交纳为职工投保的医疗保险费1万元。（7）9月末采用经营租赁方式租入仪器仪表为管理所用，租期3个月，每月预计租金期末支付，当期租金6000元。（8）12月末董事会宣告分派现金股利78000元。要求：编制上述经济业务有关的会计分录。
试题答案
一、单项选择题
1、答案:B
解析:对于涉及货币资金之间收付的业务应编制付款凭证。
2、答案:A
解析:企业的错账更正方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。其中在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。
3、答案:A
解析:支付的印花税和手续费计入当期的投资收益，已经宣告尚未领取的现金股利计入“应收股利”科目。
4、答案:D
解析:现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的限额。这一限额由于开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3~5天日常零星开支需要确定。
5、答案:B
解析:坏账准备可按以下公式计算：

2007年应该计提的坏账准备为1000000×8%=80000（元）
2008年发生坏账，冲减坏账准备30000元，计提坏账准备前坏账准备的贷方余额为80000－30000=50000（元）
2008年按应收款项计算应提坏账准备金额为1200000×10%=120000（元）
所以2008年应该计提的坏账准备为120000－50000=70000（元）。
6、答案:B
解析:选项A，盈余公积减少，未分配利润增加，属于所有者权益项目之间的增减变动，不会使所有者权益总额发生变动。选项B，未分配利润减少，应付股利增加，会使所有者权益总额减少。选项C，不涉及所有者权益。选项D，属于所有者权益项目之间的增减变动，不会影响所有者权益总额。
7、答案:C
解析:现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
8、答案:D
解析:编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。
9、答案:A
解析:2007年10月该类商品月末库存成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
=30+80－[（102-2）－（102-2）×20%]=30（万元）。
10、答案:D
解析:该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000×（1+17%）―800―11600=11000（元）
11、答案:B
解析:“货币资金”项目应根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户期末借方余额合计数填列；“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额合计数之和填列。“短期借款”项目应根据“短期借款”账户期末贷方余额填列。
12、答案:A
解析:计入资本公积的数额=200000×1.2×（1－3%）－200000=32800（元）
13、答案:A
解析:甲产品应分配的联合成本=400÷500×300=240（万元）。
14、答案:C
解析:在视同买断的代销方式下，受托方应按受托代销商品的实际售价确认收入，在收取手续费的代销方式下，受托方按应收取的手续费确认收入。
15、答案:C
解析:企业采用收取手续费方式下委托代销和分期收款销售方式销售商品，在发出商品时，因不能同时满足收入确认的五个条件，因而不能确认销售商品收入。将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户时价款的收回具有不确定性，因而不能满足“与交易相关的经济利益能够流入企业”这一收入确认条件，也不能在发出商品时确认收入。
16、答案:C
解析:纳税调整增加额影响所得税，所得税影响净利润。提取法定盈余公积和向投资者分配利润是对净利润的分配，以上两者同盈余公积补亏都对未分配利润产生影响。
17、答案:D
解析:
18、答案:A
解析:
19、答案:D
解析:计提的坏账准备应计入资产减值损失；管理不善造成的存货盘亏损失应计入管理费用；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入投资收益；自然灾害造成的固定资产损失应记入营业外支出。
20、答案:C
解析:机器工时比例法适用于产品生产的机械化程度较高的车间。采用这种方法，必须具备各种产品所用机器工时的原始记录。但是即使企业具备各种产品所用机器工时的原始记录，如果车间的产品生产的机械化程度较低，仍然不宜采用机器工时比例法。
二、多项选择题
1、答案:AD
解析:会计的基本职能为核算和监督。
2、答案:ABD
解析:记账凭证的基本内容包括：（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务的内容摘要；（5）经济业务所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济内容的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。
3、答案:ABCD
解析:应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经济活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费。
4、答案:AD
解析:其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
5、答案:CD
解析:固定资产减少时，除了盘亏固定资产不通过“固定资产清理”科目核算外，其他情况减少的固定资产如固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等都要通过“固定资产清理”科目核算。盘盈固定资产，通过“以前年度损益调整”科目核算。
6、答案:AB
解析:处置无形资产和处置固定资产不属于企业的日常活动，所以发生的损失不能确认为费用。
7、答案:AB
解析:选项A资产和所有者权益同时增加；选项B资产和负债同时减少；选项C资产此增彼减；选项D负债此增彼减。
8、答案:ABC
解析:企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。
9、答案:ABC
解析:企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。
10、答案:AC
解析:将库存材料用于在建工程和库存产成品发生非正常损失涉及的增值税属于进项税额转出。
11、答案:ABC
解析:企业行政管理部门设备修理费用和设备折旧费用都应计入管理费用；预提产品质量保证费用应计入销售费用。
12、答案:ABD
解析:销售材料取得的收入属于销售商品所取得的收入，进行股权投资而取得的股利收入应属于让渡资产使用权所取得的收入。
13、答案:AD
解析:偿还借款属于筹资活动，购入固定资产属于投资活动。
14、答案:ACD
解析:收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入，非日常活动中形成的利得不属于收入。收入可能会增加企业的资产，但也可能不增加企业的资产，如用取得的收入抵偿预收账款。
15、答案:ACD
解析:通常情况下，品种法和分步法的成本计算期与产品的生产周期不一致，选项C和D都属于分步法。

三、判断题
1、答案:×
解析:预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。
2、答案:×
解析:原始凭证应由经办人员填写，记账凭证由会计人员填写。
3、答案:×
解析:企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
4、答案:×
解析:投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失后的净额，不得扣除计提的投资减值准备，因为有关投资减值准备计入资产减值损失，而不是计入投资收益。
5、答案:×
解析:企业发生存货盘盈时，借记“原材料、”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
6、答案:×
解析:企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。
7、答案:√
8、答案:×
解析:如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
9、答案:×
解析:本期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响本期损益。
10、答案:√
解析:电梯的安装工作是销售合同的重要组成部分，安装工作尚未完成，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方，不应确认销售收入。

四、计算分析题
1、答案:
（1）2007年1月1日
借：交易性金融资产 200
应收利息 8
投资收益 3
贷：银行存款 211
（2）2007年1月5日
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
（3）2007年6月30日
借：应收利息 4
贷：投资收益 4
借：公允价值变动损益 1
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1
（4）2007年12月31日
借：应收利息 4
贷：投资收益 4
借：交易性金融资产——公允价值变动 3
贷：公允价值变动损益 3
（5）2008年1月5日
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
（6）2008年1月7日
借：银行存款 203
贷：交易性金融资产——成本 200
交易性金融资产——公允价值变动 2
投资收益 1
借：公允价值变动损益 2
贷：投资收益 2
解析:
2、答案:
（1）借：无形资产 80000
贷：银行存款 80000
（2）借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
（3）该项专利权转让时的摊余价值=80000－10000×2=60000（元）
（4）借：银行存款 70000
累计摊销 20000
贷：无形资产 80000
应交税费——应交营业税 3500
营业外收入 6500
解析:
3、答案:
（1）1日 借：应付账款 -5000
贷：原材料 -5000
（2）3日 借：原材料 3000
贷：在途物资 3000
（3）8日 借：原材料 40600
应交税费——应交增值税（进项税额） 6800
贷：银行存款 47400
（4）10日 借：周转材料——包装物 2100
贷：委托加工物资 2100
（5）13日 借：原材料 150500
应交税费——应交增值税（进项税额） 25500
贷：其他货币资金 176000
借：银行存款 24000
贷：其他货币资金 24000
（6）18日 借：原材料 6000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1020
贷：应付票据 7020
（7）22日 借：原材料 10700
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：预付账款 12400
借：预付账款 6400
贷：银行存款 6400
（8）31日 借：生产成本——基本生产成本 250000
——辅助生产成本 150000
制造费用 25000
管理费用 15000
贷：原材料 440000
（9） 借：销售费用 2000
贷：周转材料——包装物 2000
解析:
4、答案:
（1）借：银行存款 570
固定资产 180
无形资产 50
贷：实收资本—A 320
—B 280
—C 200
（2）借：利润分配 100
贷：应付股利—A 40
—B 35
—C 25
（3）2004年12月31日D股东出资时产生的资本公积
=（100+58.5）－1000×10%=58.5（万元）
（4）借：银行存款 200
原材料 50
应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5
贷：实收资本—A 40
—B 35
—C 25
—D 100
资本公积 58.5
（5）2004年12月31日后各股东的持股比例
A=（320+40）/1000=36%
B=（280+35）/1000=31.5%
C=（200+25）/1000=22.5%
D=10%（或：D=100/1000=10%）
解析:
五、综合题
1、答案:
要求一：编制会计分录
（1）借：银行存款 105.3
贷：主营业务收入 [100×（1－10%）]90
应交税费——应交增值税（销项税额） （90×17%）15.3
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
（2）赊账时：
借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） （50×17%）8.5
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
收回销货款时：
借：银行存款 55.575
财务费用 （58.5×5%）2.925
贷：应收账款 58.5
（3）借：主营业务收入 （90×20%）18
应交税费——应交增值税（销项税额） （18×17%）3.06
贷：银行存款 21.06
（4）发出代销商品：
借：发出商品 16
贷：库存商品 16
收到代销清单，确认收入、成本：
借：应收账款 11.7
贷：主营业务收入 （20×50%）10
应交税费——应交增值税（销项税额） （10×17%）1.7
借：主营业务成本 （16×50%）8
贷：发出商品 8
支付手续费时：
借：销售费用——代销手续费用 (20×50%×5%)0.5
贷:应收账款 0.5
(5)发货时:
借：发出商品 5.8
贷:库存商品 5.8
借：应收账款 1.19
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （7×17%）1.19
（6）发生劳务费用时：
借：劳务成本 800
贷：应付职工薪酬 800
预收款项时：
借：银行存款 2000
贷：预收账款 2000
31日确认收入成本：
借：预收账款 [5000×（800÷4000）]1000
贷：主营业务收入 1000
借：主营业务成本 800
贷：劳务成本 800
（7）结转期末损益
借：主营业务收入 132.1
贷：本年利润 132.1
借：本年利润 116.505
贷：主营业务成本 98.08
营业税金及附加 5
管理费用 4
财务费用 2.925
销售费用 0.5
所得税费用 6
要求二：编制12月利润表

要求三：
营业利润=21.595(万元)
利润总额=21.595(万元)
净利润=利润总额－所得税=15.595(万元)

2、答案:
（1）①借款：
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
②4月30日计息：
借：财务费用 （200000×6%÷12）1000
贷：应付利息 1000
③5月31日还本付息：
借：短期借款 200000
应付利息 1000
财务费用 1000
贷：银行存款 202000
（2）
①支付手续费：
借：财务费用 1000
贷：银行存款 1000
②购料：
借：原材料 （600000＋2000）602000
应交税费——应交增值税（进项税额） （600000×17%）102000
贷：应付票据 704000
③6月末还本付息：
借：应付票据 704000
财务费用 （704000×4%÷12×3）7040
贷：银行存款 711040
（3）①按实际成本购料：
借：材料采购 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付账款 117000
②按计划成本入库：
借：原材料 103000
贷：材料采购 100000
材料成本差异 3000
③付款：
借：应收账款 117000
贷：银行存款 115000
财务费用 （100000×2%）2000
(4)①借：银行存款 30000
贷：预收账款 30000
②借：预收账款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
③借：银行存款 145500
贷：预收账款 （175500－30000）145500
（5）①分配工资：
借：生产成本 400000
制造费用 100000
管理费用 50000
销售费用 30000
贷：应付职工薪酬 580000
②发放工资：
借：应付职工薪酬 580000
贷：其他应收款——职工房费、水电费 6000
应交税费——应交个人所得税 5800
库存现金 568200
（6）借：应付职工薪酬 10000
贷：银行存款 10000
（7）
①10月末、11月末：
借：管理费用 2000
贷：其他应付款 2000
②12月末：
借：其他应付款 4000
管理费用 2000
贷：银行存款 6000
（8）因为只宣告未发放，所以不做分录，待实际发放时才作分录