增值税税率是什么

增值税税率是指增值税与销售货物或者应税劳务的比例，是计算货物或者应税劳务增值税的尺度。

增值税税率是指增值税与销售货物或者应税劳务的比例，是计算货物或者应税劳务增值税的尺度。

增值税税率的类型

由于增值税的中性税收特征和一般的扣税方式，增值税的税率不宜过高。从世界各国增值税税率的设定来看，一般有以下几种:

1.基本税率。这是适用于大多数商品和应税服务的税率，它是根据一个国家的生产力发展水平、财政政策的需要、消费者的承受能力和历史流转税负担来确定的。

2.税率低。即基本生活用品和服务确定的适用税率。因为增值税税负最终构成了消费者的支出，所以设定低税率的根本目的是为了鼓励消费某种商品或服务，或者是为了照顾消费者的利益，保证消费者对基本生活必需品的消费。各国对于低税率的商品和服务，一般采用在税收制度中单独列出项目的方法。一般来说，低税率的商品和服务不应该太多，否则会影响增值税发挥应有的作用。

3.高税率。即针对奢侈品、非必需品或服务确定的适用税率。采用高税率的目的是为了发挥增值税的宏观调控作用，限制某些商品和服务的消费，增加财政收入。

4.零税率。一般来说，所有国家的增值税都是零税率，其实施范围主要是如果不包括出口货物的零税率，一般来说，实行增值税的国家采用两种税率，多为基本税率和低税率；采用第三税率的大多是一个基本税率，一个低税率一个高税率，或者一个基本税率两个低税率；一些国家采用高于三级的税率。近年来，越来越多的国家采用单一税率。例如，1994年，在实施增值税的52个国家中，50%的国家采用单一税率。

中国增值税税率

我国增值税对普通纳税人和小规模纳税人适用不同的征税方式和税率。对于一般纳税人，采用基本税率加低税率，此外，出口货物实行零税率。由于我国已经开征消费税，并调整了部分商品的税负，因此没有必要对增值税设定高税率。对于小规模纳税人，我国的征收率为6%或4%。

1.一般纳税人增值税税率

我国一般纳税人增值税税率分为17%基本税率、13%低税率和零税率三个档次。具体规定如下:

(1)17%的基本税率。适用于国内销售货物、进口货物、加工、修理修配劳务等绝大多数货物和应税劳务，即除低税率、零税率以外的所有货物和应税劳务。

(2)13%的低税率。适用于销售或进口日用品、农产品、矿产品，主要包括:①农产品，包括粮食、蔬菜、茶叶、油料、糖料、原木、竹子、天然树脂、水产品、畜产品等。②食用植物油，包括芝麻油、花生油、大豆油、菜籽油、茶油等。(3)居民用自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气和煤制品。④书籍、报纸、杂志。⑤饲料、化肥、农药、农机、农膜。⑥简单的粮食加工产品。⑦金属矿采选产品和非金属矿采选产品(原油、人造原油和井盐除外)。国务院规定的其他货物。

(3)零税率。适用于出口货物，包括两类:①申报出境的货物；②出口到海关监管的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。相应地，从保税工厂、保税仓库和保税区运往中国其他地区的货物应作为进口货物处理。值得注意的是，零税率和免税是两个完全不同的概念。免税是指国家对特定纳税人的某种商品或服务在特定环节(时期)免除全部税收。在免税的情况下，纳税人首先产生正的应纳税额，并通过申请免税。因此，免税是指纳税人免除对国家的纳税义务。零税率是指出口退税:一方面国家对出口货物先征税，出口时再返还，最后不征税；另一方面，对于出口商来说，他们在购买时缴纳进项税，在出口时获得退税，实际上并不承担税收负担。由于实行零税率，国家对纳税人(即出口商)的义务是通过退税产生和偿还的。可见，零税率和免税在本质上是有根本区别的，不能混为一谈。

(4)适用于一般纳税人税率的特殊规定。有两项:①一般纳税人兼营不同税率货物或者应税劳务的，应当分别计算不同税率货物或者应税劳务的销售额。单独核算销售的，税率单独适用；销售不单独核算的，税率较高。②一般纳税人销售不同税率的货物或者应税服务，同时经营应缴纳增值税的非应税服务的，非应税服务适用较高的税率。

2.小规模纳税人增值税税率

《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售商品或者提供应税服务的增值税税率为6%。但在以下两种情况下征收率为4%:(1)从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人，即从事商品批发或零售、主要从事商品批发或零售、兼营商品生产或提供应税服务的小规模纳税人，增值税征收率由6%降至4%。(2)自1998年8月1日起，寄售店销售的寄售品和当铺销售的死品的收款率由6%降至4%。

这种情况下，商业企业销售的饼干、糖果不属于食品类，属于一般商品，应适用17%的基本税率；小麦和面粉属于粮食范畴，可以13~6的低税率申请。但根据增值税暂行条例第三条:& # 8221；从事不同税率货物或者应税劳务的纳税人，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。销售不单独核算的，税率较高。”企业没有实现单独核算，因此小麦和面粉的销售收入不能按13%的税率计算和缴纳增值税，而应采用更高的税率。因此，17%的基本税率应统一适用于公司的所有商品销售收入。另外，农产品保鲜知识培训所得如何征税？

《中国增值税暂行条例实施细则》第十条:& # 8221；纳税人销售不同税率的货物或者应税劳务，同时从事本年度征收增值税的非应税劳务的，适用较高的税率。”因此，在这种情况下，即使企业单独核算粮食销售收入和饼干糖果销售收入，也不会影响对培训收入适用17%的税率，更不会影响企业未能单独核算不同税率的销售收入进行纳税申报。

在这种情况下，增值税金额的正确计算应为:

(565 x 12.48)X17%-68.9=29.271 6(万元)

可见，企业的行为是滥用低税率，少报销项税的偷税行为。税务机关在作出决定时，不仅可以责令企业补缴增值税23.0992万元，还可以对其依法追缴的税款征收滞纳金和罚款。

增值税税率的确定

1.两种税率:

基本税率是17%

低税率13%:

①谷物和食用植物油

②居民取暖、冷气、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、煤制品；

③书籍、报纸、杂志；

④饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜；

⑤国务院规定的其他货物。如农产品(指各种动植物初级产品)、金属矿开采产品(指有色和黑色原矿、选矿和煤炭)、非金属矿开采产品等。

(农产品征收13%是指初级产品。比如水果征收13%，水果罐头征收17%。金属矿/非金属矿开采产品，煤炭为13%)农业生产者销售自产农产品免征增值税。

2.两档收集率:

小型商业企业4%

小型非商业企业6%

注:一般纳税人对特殊行为采用简单征收方式时，也会采用征收率。

营地改革的内容

(一)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

注:本条是对提供有形动产租赁服务适用增值税税率的规定。

(1)有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁。

②海运的轻租赁业务和空运的干租赁业务空属于有形动产经营租赁，适用税率为增值税基本税率的17%。

(二)提供运输服务的，税率为11%。

注:本条款为适用于运输服务的增值税税率。

远洋运输企业从事过程租金和时间租金业务，航空空运输企业从事湿租赁业务的所得，按运输服务征税，适用税率为11%。

(3)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。[1]

注:本条是对提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)适用增值税税率的规定。

一些税率为6%的现代服务业服务包括:R&D及技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务和法医咨询服务。

(4)中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的应税服务税率为零。

注:本条规定了应税服务的零税率。

①对应税服务实行零税率，是指应税服务可以以不含税价格进入国际市场，从而提高本市出口服务企业的国际竞争力，为现代服务业的深入发展和走向世界创造条件。调整和完善我国出口贸易结构，特别是促进服务贸易出口具有重要意义。

②零税率应税服务的具体范围，包括试点地区单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的R&D服务和设计服务，适用增值税零税率。

其中:国际运输服务是指:

一、运送旅客或货物出境；

B.携带旅客或者货物出境的；

c、携带旅客或货物出国。

同时，向海外单位提供的设计服务不包括向国内房地产提供的设计服务。

关于增值税税率确定的建议

1.适当降低小规模纳税人增值税税率。

中小企业是经济的重要组成部分，是市场经济的有益补充，是经济的积极成员，应该得到大力鼓励和支持。世界各国也给予中小企业更多的政策倾斜和金融支持。幸运的是，中国已经开始重视中小企业，并准备出台相关法律鼓励和保护中小企业。

但与一般纳税人平均3%左右的增值税税率相比，小规模纳税人6%的高税率仍有较大调整空。特别是对于国家支持的高技术含量的高新技术企业，要充分利用税收杠杆，保证公平税负，合理引导资源配置，引导产业发展方向。

2.按行业分类制定增值税税率。

不同行业、不同类型的企业成本构成和结构不同。随着时间的推移和技术的进步，税收政策也应相应调整。“一刀切”的税率政策只会混淆企业之间的界限，而不利于国家的产业调整。同时，它的危害不仅不鼓励，而且是限制性的。因此，税率政策的制定应基于对相同或相关行业的充分调查和分类；如因应用新技术而导致产业结构调整或结构变化，应相应改变税率政策。

3.加大对高科技企业的倾斜。

如上述案例所述，高新技术企业有其自身的特点，在税率政策上应区别对待。同时，为了配合中国产业升级和结构调整，实现中国企业从低附加值的资源密集型向技术和人力资本密集型转变，走内涵式发展道路，我们有理由增加高科技企业的倾斜，并给予适当的税率优惠政策。我国对增值税实际税负超过3%的部分立即实行退税政策，这是一个好现象，今后应继续扩大高新技术产品的免税优惠。