审计是什么

审计是收集和分析证据，以评估企业的财务状况，然后根据信息与普遍接受的标准之间的相关性得出结论和报告。审计人员必须具有独立性和相关专业知识。

审计是收集和分析证据，以评估企业的财务状况，然后根据信息与普遍接受的标准之间的相关性得出结论和报告。审计人员必须具有独立性和相关专业知识。

有三种常见的财务审计:

运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益。履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条。财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。

在香港，对财务报表的审计也叫审计，而会计师事务所俗称会计师事务所。在台湾省，财务报表审计也称为审计和审计。

审计的基本要素

任何审计都有三个基本要素，即审计主体、审计对象和审计授权或委托人。

审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人；审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人；审计授权或委托人，指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。

一般第三方是财产的所有人，第二方是资产的保管人或经营人，两者之间存在经济责任关系。第一关系人& # 8212；-审计机构或人员处于业主与委托管理人或经营者之间的中介地位，应对双方相关方负责。他们不仅要接受授权或委托，对被审计单位提出的会计信息进行认真审查，还要将审计报告提交给授权或委托的审计人员(即产权人)，以便客观、公正地评价受托管理人或经营者的责任和业绩。因此，审计组织或审计人员必须独立，不受审计其他方面的干扰或干扰，这是审计区别于其他管理的根本属性。

审计本质

审计的本质是一种独立的经济监督活动。这种说法既符合审计的目的，也符合我国宪法关于建立国家审计机构和实施审计监督制度的精神。

审计的本质有两层含义:

其一：指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二：指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

审计标准

审计人员在审计财务报表时必须遵守公认的审计标准。审计标准由每个国家和地区的不同组织制定:

中国大陆：中国注册会计师协会香港：香港会计师公会 (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants)— Hong Kong Standards on Auditing (HKSAs)台湾：财团法人会计研究发展基金会美国：美国会计师公会 (The American Institute of Certified Public Accountants)英国：财务报告局 (The Financial Reporting Council)日本：日本公认会计师协会

审计证据的收集

为了完成审计工作，审计师必须收集足够的证据，通常的方法如下:

检查有形资产：用于有形资产，如存货、现金、固定资产、证券。函证：向对方发出询证函以证明被函证事项的存在性。适用于银行存款、银行货款、应收帐款。检查文件记录：包括发票、收据、送货单。分析程序（Analytical procedure）：以比较及关系去评估数字是否合理。询问：以书面或口头向公司客户发出提问。重新计算：包括覆核数字是否计算准确。重新执行：检查被审计单位的内部控制是否按照规定的程序执行。观察：查看公司客户的一般环境状况及员工的工作方式及程序。

审计报告

完成审计工作后，审计师将向财务报表的使用者报告审计结果。审计报告陈述了审计师的工作范围、财务报表编制者(公司管理层或董事)和审计师的责任，并公布了审计师的结论。

当审计人员认为财务报表不存在重大错报时，会出具标准无保留意见的报告，表明财务报表公允、真实地反映了公司在结算日的财务状况和会计期间的损益。

审计师将在以下情况下发布非标准报告:

财务报表没有重大错误陈述，审计师在没有保留意见的情况下提供额外资料，常见的情况是公司资不抵债；财务报表没有重大错误陈述，但审计范围受严重限制，或财务报表的编制没有遵从公认会计准则；财务报表存在重大错误陈述；审计师无法对财务报表发表意见。

审计的具体目标

具体审计目标是在总体审计目标的控制下，以管理权限的确认为出发点，根据对会计报表项目的审计而确定的审计目标。它包括一般审计目标和项目审计目标。

总审计目标概括了会计报表中各项目审计的共同方向和目标，是注册会计师制定单项项目审计计划和实施单项项目审计程序的指南。通常我们把单个会计报表项目审计所确定的目标称为项目审计目标。在上述三类审计目标中，总体审计目标是最抽象、最高级的目标，其目的是对会计报表进行总体审计；总审计目标受总审计目标制约，总审计目标是一个广义的中层目标。鉴于所有会计报表项目审计所共有的一些属性，它适用于所有项目审计；从总体审计目标来看，项目审计目标是最具可操作性和最低层次的目标。仅适用于单个项目审计。注册会计师必须全面把握各级审计目标，包括总审计目标、总审计目标和项目审计目标，以指导审计工作，提高审计效率，保证审计质量。

具体到会计报表中的特定项目，也可以赋予一般审计目标的具体内容。以货币资金和存货为例，两者都是“期限”的具体审计目标。货币资金的具体审计目标是指被审计年度末现金、银行存款等货币资金的期限是否适当；存货的具体审计目标是指年末购销是否适当。对于一个具体的审计项目，其总体审计目标的内涵是不同的。因此，会计报表中特定项目的审计目标也称为项目审计目标。此外，即使对同一会计报表项目进行审计，由于各个方面的审计环境不同，特别是内部控制制度的可靠性不同，其项目审计目标也不会完全相同。这主要表现在项目的审计目标不会完全一致。有些被审单位可能只需要考察几个方面，有些可能需要考察更多方面，甚至九个方面都需要考察。即使是同一个被审计单位，其不同时期的项目审计目标也不会完全相同。项目审计目标有多少方面需要检查，具体问题需要分析，没有规定。从上面可以看出，具体的审计目标可以细分为一般审计目标和项目审计目标。在审计过程中，审计人员应密切关注审计的具体目标，收集审计证据，从而得出被审计单位管理当局的会计报表中所有项目的会计标识是否正确的审计结论。然后，在综合各会计确认的审计结论后，审计人员可以对被审计单位管理当局的会计报表的合法性和公正性发表审计意见。

审计特征

与经济管理活动、非经济监督活动和其他专业经济监督活动相比，审计主要具有以下基本特征:

一、独立性的特征

独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

国内外审计实践表明，审计在组织、人员、工作和资金上是独立的。为了保证审计机关独立行使审计监督权，审计机关必须是独立的专职机构，应当单独设立，与被审计单位没有组织隶属关系。为了保证审计人员能够实事求是地进行检查，客观公正地进行评价和报告，审计人员和被审计单位不应有任何经济利益，不参与被审计单位的经营管理活动；审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。审计人员依法行使审计职权，应当受国家法律保护。审计机关和审计人员应当依法独立行使审计监督权。必须按照规定的审计目标、审计内容和审计程序，收集证明材料，做出审计判断，发表审计意见，提交审计报告，并严格遵循审计准则和审计准则的要求。审计机关和审计人员应当保持职业精神独立，不受其他行政机关、社会组织或者个人的干涉。审计机关要有自己的专项经费来源或一定的经济收入，以保证有足够的经费独立开展审计工作，不受被审计单位的约束。

审计对象或审计监督的内容一般是指被审计单位的经济活动和经济数据。重点评价经济责任。因此，审计监督是一种经济监督，不同于行政监督或司法监督。行政监督的对象是国家行政机关实施的行政活动(包括经济活动)；行政监督不是作为第三方通过授权或委托进行的，其执行机构本身拥有管理权和处罚权。法律监督的对象是法律关系，其依据是法律。最高法律监督机关是全国人民代表大会及其常务委员会，有权监督宪法的实施。法律监督的主体是法院和检察院，应当按照法定程序进行监督。审计虽然也是依法监管，但除了法律作为依据外，还有国家的方针、政策、计划、规则、标准、法律法规等。依法审计不等于法律监督。审计监督虽然也是经济监督，但它不同于其他专业的经济监督。审计监督是由专门部门进行的监督。审计部门没有经济管理职能，不参与被审计单位和审计委托人的任何管理活动，是超然的；审计监督的内容取决于授权人或委托人的需要，内容广泛；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以监督一切经济活动，还可以对其他经济监督部门及其监督内容进行重新监督。如会计、金融、税务、银行等。，可以进行经济监督，但它们不是独立的经济监督部门，而是主要的经济管理部门。经济监督是其经济管理的附带职能，为其管理服务，其内容始终与其管理范围相一致。

二、权威特征

审计权威是保证审计权力有效行使的必要条件。审计权威始终与独立性相关，这与审计组织的独立地位和审计人员的独立执业密不可分。各国的国家法律都明确规定了审计制度的实施、审计机构的设立、审计机构的地位和权力，使审计组织具有法律权威。我国的审计监督制度在宪法中有明确规定，审计法进一步规定国家实行审计监督制度。审计机关由国务院和县级以上地方人民政府设立。审计机关应当依照法律规定的职权和程序进行审计监督。

审计人员依法履行职责，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。审计机关负责人不得因违法失职或者不符合任职条件而被随意撤换。审计机关有权要求提交资料、检查、调查和收集证据，采取临时强制措施，建议主管部门纠正其有关规定，报告和公布审计结果，处理和处罚被审计单位拒绝或阻碍审计工作的行为，处理被审计单位违反预算或其他违反国家规定的财务收支行为，处理和处罚被审计单位违反国家规定的财务收支行为，并对被审计单位有关责任人员提出行政处分建议。我国审计人员依法行使独立审计权，受法律保护。比如被审计单位拒绝、阻挠审计，或者违反国家规定的财务收支行为，审计机关有权作出处理和处罚的决定或建议，进一步体现了我们审计的权威性。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和专业能力。审计人员应实行回避制度，并承担保密义务。审计人员在处理审计事项时，应当客观公正，实事求是，诚实守信，保守秘密。审计人员滥用职权、弄虚作假或者玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。这不仅有利于保证审计实务的独立性、准确性和科学性，也有利于提高审计报告和结论的权威性。

根据我国审计法规的要求，被审计单位要坚决执行审计决定，如将违法所得和罚款按期缴入审计机关指定的专用账户。被审计单位和协助执行单位未在规定的期限和要求内执行审计决定的，应当采取措施责令执行；拒不执行审计决定的，申请法院强制执行，并可依法追究责任。由此可见，我国政府审计机关的审计决定具有法律效力，可以强制执行，充分体现了我国审计的权威性。

我国社会审计机构经有关部门核准登记，依法独立承担审计验证和咨询服务，其审计报告对外具有法律效力，充分体现了其也具有法律地位和权威。我国内部审计机构也是依法设立的，在单位内部地位较高，相对独立，因此也具有一定的权威性。为了保证审计的权威性，各国都通过《公司法》、《证券交易法》、《商法》和《破产法》赋予审计独立的地位和监督、评估、验证的职能。为了提高审计的权威性，一些国际组织协调了各国的审计制度和标准，制定了统一的标准，使审计成为一项世界性的权威专业服务。

第三，公正性的特点

与权威密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正就没有权威。审计的公正性反映了审计工作的基本要求。审计人员应站在第三方的立场上，进行实事求是的检查，做出符合客观实际的公正判断，做出公正的评价和公平的处理，以正确确定或减轻被审计单位的经济责任。只有保持独立性和公正性，审计师才能赢得审计师或客户和公众的信任，真正树立审计权威的形象。

审计师人才条件

通常，有效的审计需要彻底了解客户的运营。因此，审计师需要有良好的理解能力，持有客观的态度，有积极追底的精神。分析和分享复杂信息也需要一流的沟通技巧。要彻底了解公司的业务和行业才能解决问题，说明需要人际沟通能力。为了便于审计工作对客户的财务资料进行审查，会计师事务所的审计师一般需要派驻客户公司。

会计师事务所一般都是聘用大学毕业生，会计专业不是首要决定因素。在香港，受聘的非会计专业毕业生将接受短期培训，以提高他们的会计和商业知识。

执业资格

大多数地区对审计报告的签署资格都有一定的要求，并非所有会计组织的一般成员都可以享有这一法定权力。

审计人员必须在五年内通过中国注册会计师协会主办的中国注册会计师全国统一考试六科，取得通用资格证书。至少有2年以上审计工作经验，才能成为中国注册会计师协会个人会员，具备签署审计报告的资格。

单位美国

除了持有各州会计委员会的专业证书之外，你还必须拥有执业许可证才能在该州执业。请注意，本执业许可证可能不在其他州共享。如果你想在其他州执业，你必须向州委员会申请。大多数州的执业许可证需要1-2年的工作经验。

香港

签署人除了是香港会计师公会的会员外，还必须是“执业会员”。条件是他必须完成执业证书(PC)或资格计划(QP)，并且至少四年工作经验的一定比例是审计工作。执业资格必须每年续聘，当年持有执业资格者可在其注册会计师职称后加& # 8221；(实习)& # 8221；。

审计和会计的区别

有人认为审计源于会计，本质还是和会计有关。事实上，审计和会计是两种不同但相关的社会活动。审计与会计的联系主要表现在以下几个方面:审计的主要对象是会计资料及其反映的财务收支活动。会计信息是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身是审计监督的主要对象。中国古代“听其会计”，西方国家“听”的意思是审会计，查会计资料只是审计的一种手段和方法。随着审计的发展，审计与会计的区别越来越突出，主要表现在:

第一，生产的前提不同

会计是加强经济管理，适应核算和分析劳动成本和劳动成果的需要；审计是由于经济监督的需要，即确定经营者或其他受委托管理者的经济责任。

第二，两者性质不同

会计是经营管理的重要组成部分，主要反映和监督生产经营管理过程；审计是经济监督的重要组成部分，属于具体管理之外。主要考察财政、财政收支等经济活动的真实性、合法性和效益性，具有外部性和独立性。

第三，两个对象不同

会计的对象主要是资本运动的过程，即经济活动的价值；审计对象主要是会计数据和其他经济信息所反映的经济活动。

第四，方法和程序不同

会计方法体系由会计、会计分析、会计核算三部分组成，包括记账、会计核算、报账、使用、查账，其中会计方法包括记账、会计核算、报账等方法，如设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产检查、会计报表等，目的是为管理和决策提供必要的数据和信息。审计方法体系由策划方法、实施方法和管理方法组成，实施方法主要是确定审计项目，收集审计证据，对照标准进行评价，提出审计报告和决策，运用数据检验方法、实物检验方法、审计调查方法、审计分析方法、审计抽样方法等。其目的是完成审计任务。

动词 （verb的缩写）不同的功能

会计的基本职能是记录、计算、反映和监督经济活动的过程；审计的基本职能是监督，也包括评估和公证。虽然会计也有监督的功能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计核算来实现。会计核算或审计仅指查账，主要针对会计业务活动本身，而审计不仅包括查账，还包括对计算行为和一切经济活动的实地调查、调查、分析和检查，即审计和查账；会计检查只是各单位会计部门的附带职能，审计是独立于会计部门的专职监督检查；会计检查的目的主要是保证会计数据的真实性和准确性，其检查范围、深度和方法是有限的，而审计的目的是证明财务收支的真实性、合法性和有效性。审计和检查会计数据只是实现审计目的的手段之一，但不是唯一手段。