admin 百科大全 2023-04-02 9:51:44

虚估费用所得税汇算清缴时该如何处理？

虚估费用所得税汇算清缴时该如何处理？2022年12月暂估费用20万，确认以后都收不回发票了，2023年所得税汇算清缴要调增补交所得税，那我2023年账务上需要做处理吗，这个暂估的费用需要冲销掉吗？是暂估的虚的费用。什么情况下需要用到以前年度损益科目冲销呢？解答：既然已经清楚是“虚”的暂估费用，那么2022年的会计处理就是错误的，属于会计差错。对于会计差错的更正，会计核算要区分执行《企业会计准则》与《小企业会计准则

》等。只有执行《企业会计准则》的，才会用到“以前年度损益调整”科目；执行《小企业会计核算

》的，不会用到“以前年度损益调整”科目，因为该准则对会计差错更正

规定采用“未来适用法”，且该准则下没有“以前年度损益调整”科目。执行《企业会计准则》的，由于会计差错金额较大，应追溯调整。1.冲销应付：借：应付账款-暂估费用

20万贷：以前年度损益调整 20万2.调整企业所得税借：以前年度损益调整 5万贷：应交税费-应交企业所得税 5万3.结转并调整留存收益借：以前年度损益调整 15万贷：盈余公积

-法定公积金 1.5万

利润分配-未分配利润 13.5万

说明：上述分录中假定税率为25%。税务处理：1.汇算清缴结束前发现并更正会计报表的：由于采取“追溯调整法

”，需要更正与重塑2022年度的会计报表。在企业会计报表更正后，应按正确的会计报表向税务局申报，如已经申报过的需要更正申报。年度企业所得税汇算，应该按照更正后的会计报表进行，纳税调整也应更正后的会计报表为基础。由于新的会计报表已经更正，“虚”估的费用已经没有了，该事项就不需要纳税调整。如果会计报表更正前，汇算清缴已经申报的，需要在5月31日前撤回做更正申报。2.汇算清缴结束后（2023年5月31日后）：汇算清缴时，由于没有收到发票，“虚”估费用需要纳税调增。更正会计核算与会计报表后，应对税务局申报的会计报表与企业所得税汇算清缴申报表都做更正申报。由于之前的汇算清缴时已经做了纳税调整，更正申报不会产生补税的情况，也就不会有滞纳金

等。因此，只要会计核算在2023年度更正了，汇算清缴按照会计报表更正后的数据申报或更正申报，对2023年度的企业所得税申报就没有影响了，2023年度也不需要纳税调增。如果执行《小企业会计准则》，完全按照准则规定的话，会计差错在2023年更正且体现在当期。借：成本费用（红字冲销暂估）贷：应付账款

-暂估（红字冲销暂估）然后，按照正常的会计核算在当期结转损益，更正结果体现在当期的会计报表，不追溯调整2022的会计报表，也不更正税务局申报的会计报表。在执行《小企业会计准则》下，2022年度的汇算清缴是按照有会计差错的报表在进行，所以2022年度需要做纳税调增

。同时，由于2023年度的会计核算与报表中，包含有调整事项，该事项已经在2022年度汇算中做纳税调增，该事项使2023年度虚增了会计利润，所以2023年度汇算清缴时需要纳税调减。实务中，很多人不愿意麻烦，会“简单粗暴”地反结账到2022年度，直接在2022年度更正会计核算与会计报表，然后按照新的会计报表申报或更正申报，汇算清缴也按照新会计报表，也就不需要纳税调整了。