无偿使用的厂房涉税及账务处理

一、无偿使用厂房房产税的缴纳

1、无条件无偿使用（无租使用）

      无条件、无租金获取厂房租赁权，视为无租使用。当无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

依据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

2、免租期的房产税（有条件无偿使用）

     房产原单位缴纳房产税。不少纳税人认为在免租期内由承租房屋的应纳税单位缴纳房产税。但财税[2010]121号规定，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。如无法取得 房产原值可请房地产评估机构或资产评估机构进行评估，按评估价值作为原值进行纳税，评估方法为重置成本法;或请机构所在地主管税务机关核定房产原值进行纳税。

 依据：财税[2010]121号规定第二条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

二、无租使用房产的账务处理

1、政府无偿提供房产

①、根据市场租金现值确认使用权资产。

借：使用权资产 
 贷：递延收益 

②、每月根据折旧额（或租金）确认政府补助

借：制造费用/管理费用等
贷：使用权资产折旧

借：递延收益
 贷：其他收益—政府补助

③、小企业简化会计处理，根据市场月租金如下：

借：制造费用/管理费用
   贷：其他收益—政府补助

2、其他单位无偿提供使用的房产

    即使子母公司，也不要无偿提供房产给对方使用，因为无偿提供方式需要确认”营业外收入“，会增加企业税负。会计处理如下：

借：使用权资产
 贷：营业外收入

或根据月租每月

借：制造费用/管理费用
 贷：营业外收入