2008年初级会计实务每日一题(5月6日)

多项选择题
◎下列各项，需要作进项税额转出的有（　）。
A.自制产成品用于职工集体福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

正确答案：CD
答案解析：A、B选项应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

◎A公司2004年1月1日从B银行取得长期借款500万元，期限5年，利率8％，用于建造固定资产项目，该项目于2007年6月30日完工并投入使用。另外，2007年6月30日A公司从C银行取得短期借款100万元，期限6个月，利率5％。则2007年度的利息对当期损益的影响额为（　）万元。
A.40
B.20　　
C.2．5
D.22．5

正确答案：D
答案解析：2007年度的利息有两部分组成，一是用于建造固定资产项目取得的长期借款，2007年6月30日完工，则项目完工后长期借款发生的利息费用是计入到当期损益的，因此2007年度的利息其中包含长期借款半年的利息，金额为20（500×8％/2）万元；一是从C银行取得的短期借款发生的，由于是从2007年6月30日借入的，则2007年度也发生了半年的利息，金额为2.5（100×5％/2）万元，因此2007年度的利息对当期损益的影响额＝20+2.5＝22.5（万元）。