2006年会计资格《初级会计实务》模拟试题(1)

一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.下列税金，可能在“主营业务税金及附加”中列支的是（ ）。
A.耕地占用税 B.消费税和营业税C.契税 D.印花税和土地使用税
2.下列会计档案要求保管25年的是（ ）。
A.日记总账 B.现金日记账C.固定资产卡片 D.年度财务报告

3.下列账户中，企业不能支取现金的是（ ）。
A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户 D.专用存款账户
4.下列各项，不属于货币资金的是（ ）。
A.备用金 B.银行存款 C.外埠存款 D.银行汇票存款
5.下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是（ ）。
A.增发新股 B.以资本公积转增资本C.提取盈余公积 D.提取公益金
6.对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是（ ）。
A.入库单 B.出库单 C.领料单 D.实存账存对比表
7. 2004年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2005年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。
A.5 150 B.5 600 C.5 000 D.5 450
8.编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是（ ）。
A.便于会计人员分工记账B.明确会计人员记账责任C.说明会计事项发生时间D.分清会计事项处理顺序
9.丁企业销售商品一批，增值税专用发票中注明货款（不含税）10000元，销项税额1700元，消费税税率10%。则企业应计入主营业务收入和应交消费税的金额分别为（ ）元。
A.10000，1000 B.11700，1000 C.10000，1170 D. 11700，1170
10.某企业转让一专利权的所有权，其账面价值为50000 元，取得转让收入60 000元，转让过程中发生咨询服务费等1000元，转让无形资产的营业税税率为5％，企业转让该专利权所取得的净收益为（ ）元。
A.1600 B.5600 C.5700 D.6000
11.企业在按完工百分比法核算收入和费用时，如果“劳务成本”科目在期末出现余额，应并入资产负债表中（ ）项目反映。
A.存货 B.递延借项 C.待摊费用 D.应收账款
12.对于现金存入银行的业务，会计人员应根据原始凭证编制（ ）。
A.付款凭证 B.收款凭证 C.转账凭证 D.汇总记账凭证
13.企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（ ）。
A.其他应收款 B.其他应付款 C.制造费用 D.生产成本
14.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。
A.主营业务税金及附加 B.固定资产清理C.营业外支出 D.其他业务支出
15.某企业年初未分配利润为10000元，当年净利润为40000元，按15％的比例提取盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（ ）元。
A.50000 B.44000 C.42500 D.34000
16.下述情况中，如果在结账前发现账簿记录发生错误，可以采用划线更正法的是（ ）。
A.记账凭证未错，登记账簿有误B.记账凭证除金额比实际多外，其他项目未错C.记账凭证除金额比实际少外，其他项目未错D.记账凭证除会计科目错误外，其他项目未错
17.企业03年5月1日从银行借入期限为2年（05年5月1日到期）的借款1000万元，年利率6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则04年12月31日在资产负债表中应列示为（ ）。
A.长期借款1060万元 B.短期借款1100万元
C.一年内到期的长期负债1060万元 D.一年内到期的长期负债1100万元
18.企业税前会计利润1000万元，计税工资为1400万元，实际支付工资1300万元，若无其他调整事项，则据此计算的企业所得税费用（所得税率33%）为（ ）万元。
A.330 B.363 C.429 D.462
19.某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用100万元，直接人工费用50万元，制造费用60万元，企业行政管理费用25万元，本期结转完工产品成本为200万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。
A.10 B.20 C.30 D.55
20.企业04年8月1日从银行借入期限为2年（06年8月1日到期）的借款1000万元，年利率6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则04年12月31日在资产负债表中应列示为（ ）。
A.长期借款1025万元 B.短期借款1025万C.一年内到期的长期负债1120万元 D.一年内到期的长期负债1025万元

二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1. 以下各项，属于资本公积的有（ ）。
A.拨款转入 B.股权投资准备C.关联交易差价 D.接受捐赠非现金资产准备
2.下列各项，属于会计职能的有（ ）。
A.进行会计核算 B.实施会计监督C.预测经济前景 D.参与经济决策
3.资产负债表“期末数”栏数字的资料来源包括（ ）。
A.总账余额 B.明细账余额 C.备查登记簿记录 D.汇总记账凭证
4.下列各科目，年末应无余额的有（ ）。
A.管理费用 B.营业费用C.投资收益 D.财务费用
5.下列明细账，可采用数量金额式账簿的有（ ）。
A.原材料明细账 B.库存商品明细账C.制造费用明细账 D.应收账款明细账
6.下列资产负债表项目中，需要根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列（ ）。
A.存货 B.短期投资C.无形资产 D.固定资产原值
7.在填列资产负债表的“待摊费用”项目时，正确的做法有（ ）。
A.将“待摊费用”账户的借方余额用正数填入B.将“预提费用”出户的借方余额用负数填入C.将“预提费用”账户的贷方余额并入本项目D.将“预提费用”账户的借方余额并入本项目
8.下列各项中，属于工业企业资金循环与周转阶段发生的经济活动的有（ ）。
A.采购原材料 B.销售商品 C.向职工支付工资 D.向所有者分配利润
9.下列关于实收资本构成比例的表述，正确的有（ ）。
A.是投资者的出资比例B.是企业进行利润分配的依据C.是确定所有者参与企业经营管理权限的基础D.是企业清算时确定所有者对企业净资产的要求权的依据
10.下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。
A.房产税 B.车船使用税C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税
11.下列各项，可以采用现金结算的是（ ）。
A.支付职工工资2500元 B.向个人收购农副产品6300元C.向一般纳税企业购入材料1200元 D.采购员随身携带差旅费3500元
12.下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有（ ）。
A.债券的买入价 B.支付的手续费C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息
13.下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有（ ）。
A. “应付账款”明细科目的借方余额 B. “应付账款”明细科目的贷方余额C. “预付账款”明细科目的贷方余额 D. “应收账款”明细科目的贷方余额
14.根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有（ ）。
A.配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备B.配备了相应的会计电算化工作人员
C.建立了严格的内部管理制度D.用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上
15. 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（ ）。
A.所得税 B.营业外支出C.财务费用 D.长期待摊费用
三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.银行承兑汇票简称为银行汇票，通过“应收票据”科目核算。（ ）
2.记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。（ ）
3.总账和明细账之间的平行登记原则要求企业将每项经济业务在同一天计入相关总账和明细账。（ ）
4.为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。（ ）
5.为简化工作，对业务简单、总分类账户不多的小型经济单位，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿。（ ）
6.发出包装物分担的节约或超支差异，均从“材料成本差异”的贷方转出。（ ）
7.企业在销售商品时，如果商品的成本不能可靠地计量，则不能确认相关的收入。（ ）
8.企业长期股权投资占被投资企业有表决权资本总额20％以下，但具有重大影响的，也应采用权益法核算。（ ）

9.企业1月31日采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（ ）
10.企业开展会计电算化工作，既可以选购商品化的会计软件，也可自行开发或委托开发会计软件，但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（ ）

四、计算分析题（本题共4题，每题5分，共20分。）

1．大兴公司2005年5月1日向A公司销售商品一批，价款200000元，增值税34000元，商品已交付A公司，该商品成本为150000元。当日收到A公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值234000元，期限6个月。10月1日，大兴公司向B公司采购原材料一批，价款为190000元，增值税32300元，材料已验收入库，B公司发货时代垫运杂费1700元；当日大兴公司将持有的A公司商业汇票背书转让给B公司，差额部分用银行存款结算。
要求：根据上述资料编制有关会计分录。（应交税金要写明细账户）
2．华兴公司采用账龄分析法核算坏账损失。2004年1月1日，坏账准备科目贷方余额50000元。2004年度发生如下相关业务：
（1）5月8日，收回2003年度核销的坏账40000元，存入银行。
（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。
（3）12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表：
账龄 应收款项金额 估计损失率
0～3个月 100000 5％
3个月～1年 80000 10％
1年以上 50000 20％
合计 230000
要求：（1）编制华兴公司收回已核销坏账的会计分录；
（2）编制华兴公司确认坏账的会计分录；
（3）计算华兴公司2004年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。
3．丙企业“短期投资”科目月初余额为300000元。2005年1月该企业发生下列有关短期投资业务（各种有价证券均准备随时变现）：
　　（1）1月3日购入A种股票10000股，实际支付买价60800元，手续费200元，共计61000元，其中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利3000元。
　　（2）1月7日出售原持有的B种股票6000股，实收价款76000元，B种股票每股账面余额为11元。
　　（3）1月8日收到2004年12月购入作为短期投资的C种股票的现金股利2000元（该现金股利系当年1月2日宣告发放）。
　　（4）1月10日收到本月购入A种股票的现金股利3000元。
　　（5）1月15日购入当天发行的1年期F债券，实际支付买价40000元，手续费200元，企业认为金额较大，共计40200元。
　　（6）1月19日购入上年10月15日发行的A种3年期分期付息债券，面值为20000元，票面利率为6%，付息日为每年4月15日和10月15日，实际支付价款20200元。
　　（7）1月20日购入上年7月20日发行的B种3年期一次付息债券，面值为20000元，票面利率为8%，实际支付价款20300元。
　　（8）1月23日出售本月购入的A种债券的50%，实收价款10120元。
　　（9）1月27日出售本月购入的B种债券的30%，实收价款6100元。
　　要求：
（1）编制上述业务的会计分录；（2）计算短期投资期末余额。
4.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2005年4月份有关资料如下：
　　（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元，“物资采购”账户月初借方余额10500元（上述账户核算的均为甲材料）。
　　（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
　　（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
　　（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺60公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
（5）4月30日，月初购买一批材料的发票凭证仍未到，所购材料数量为1000公斤，已经验收入库，货款尚未支付。
　　（6）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。
　　要求：
（1）根据上述业务编制相关的会计分录；
（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（结果保留两位小数）

五、综合题（本题共2题，第1题8分，第2题12分，共20分。）

1．某企业2005年1月1日自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资105300元，剩余物资转作企业生产用原材料（假设增值税进项税额可以抵扣，增值税税率为17％）；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，其增值税为2550元；分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，预计使用年限为5年，假设预计净残值为550元。 企业要在双倍余额递减法和年数总和法两种方法中选择一种作为企业计提折旧的方法，由企业会计人员决策后选择。
　　要求：
（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；
（2）编制固定资产购建及完工的相关会计分录；
（3）代企业会计人员计算2005年两种方法下折旧金额。（结果保留两位小数）
2．华天公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。华天公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
华天公司2005年9月发生的经济业务如下：
（1）以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为25万元，实际成本为20万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，发出商品时收取货款的20％，10月1日和11月1日分别收取货款的40％。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（2） 与B公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为6万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款4万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本2.6万元（假定均为安装人员工资）。
（3） 与C公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60％；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出商业承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月 23日提货。
（6）M公司退回2003年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为8万元，实际成本为6万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（7）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 33％，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，华天公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

账户名称 借方余额（万元） 贷方余额（万元）
其他业务收入 4
其他业务支出 2
投资收益 3．06
营业外收入 150
营业外支出 80
主营业务税金及附加 20
管理费用 10
财务费用 2
要求：
（1）编制华天公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）；
（2）编制华天公司9月份的利润表。
（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）
利润表（简表）
编制单位：华天公司 2005年9月 单位：万元
项目 本月数
一．主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二．主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三．营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四．利润总额
减：所得税
五．净利润
模拟试题（一）参考答案及解析

一、单项选择题

1．B 解析：A耕地占用税计入“在建工程”或“固定资产”科目核算；
C契税在“固定资产”、“无形资产”科目核算；
D印花税和土地使用税计入“管理费用”科目核算。
2．B 解析： 日记总账保管15年；现金日记账保管25年，固定卡片在固定资产清理后保管5年，年度报表永久保管。
3．B
4．A 解析： 备用金属于企业“其他应收款”的核算范围，企业也可以单设“备用金”总账科目核算。
5．A 解析： A增发新股使企业股本增加，所有者权益总额增加。
借：银行存款
贷：股本
资本公积B以资本公积转增资本属于所有者权益项目内部一增一减，总额不变借：资本公积 贷：股本或实收资本
C提取盈余公积属于所有者权益内部项目一增一减，总额不变。

借：利润分配
贷：盈余公积—法定盈余公积
D提取公益金属于所有者权益内部项目一增一减，总额不变。
借：利润分配
贷：盈余公积—法定公益金
6．D
7．D解析：：一次还本付息的应付债券从发行到2005年12月31日时已经计提一年半的利息（即18个月的利息）并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：
5000×（1＋6%×18/12）=5450（万元）
8． D解析：编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。
9． A 解析： 销售收入=10000元；消费税=销售收入×10%=10000×10%=1000元。消费税计算时应按不含增值税的销售价格计算。
10． D
解析：转让该专利权取得的净收益=60000-[50000+1000+60000×5%]=6000（元）。
11． A 解析： 如果“劳务成本”科目在期末出现余额，应该列入资产负债表“存货”项目中反映。
12． A 解析： 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。
13． C 解析： 当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，借：制造费用 贷：现金
14． B 解析：企业出售固定资产的应交营业税应该计入“固定资产清理”科目核算，借：固定资产清理 贷：应交税金——应交营业税
15． B 解析：提取盈余公积的基数为本年实现的净利润，不包括年初未分配利润，因为年初未分配利润在以前年度已经提取盈余公积，所以不再重复提取。
可供投资者分配的利润=10000+40000-40000×15%=44000元。
16． A解析：划线更正法的范围就是记账凭证未错，而登记账簿有误情况下使用的；BD应该采用红字更正法；C应该采用补充登记法。
17． D 解析： 因为03年5月1日借入的款项到04年底时到期日不足一年，那么应该将本金及利息，即长期借款的余额，列示在04年资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中反映，1000×（1+6%×20/12）=1100万元，所以选择D。
18． A 解析：应付工资金额没有超过税法规定，所以不进行纳税调整，因此所得税=1000×33%=330（万元）。
19． C 解析： 企业只生产一种产品，所以制造费用期末直接全部计入该种产品的成本中，不需要进行分配。所以生产成本的余额=期初20+直接材料100+直接人工50+制造费用60-完工转出200= 30（万元）。
20． A解析： 04年8月1日从银行借入期限为2年（06年8月1日到期）的借款到04年12月31日时没有成为一年内到期的长期负债，所以应该在“长期借款”项目中列示其账面余额，即本金+已经计提的利息=1000+1000×6%×5/12=1025万元。

二、多项选择题

1． ABCD
解析：资本公积包括的明细科目有：
资本公积－－资本（或股本）溢价； 资本公积－－接受捐赠非现金资产准备； 资本公积－－股权投资准备；资本公积－－拔款转入；资本公积－－外币资本折算差额； 资本公积－－关联交易差价； 资本公积－－其他资本公积。
注意：资本公积中各项准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后该部分资本公积方可直接用于转增资本。
2．答案：ABCD解析：属于会计基本职能的是AB，属于会计职能的是ABCD。
3． AB 解析： 报表是根据各总账与明细账的记录编制的，所以C与D不正确。
4． ABCD 解析： ABCD均属于损益科目，所以期末要结转入“本年利润”账户中，期末无余额。
5． AB 解析： 物资类的明细账需要同时反映数量与金额，而CD两项则只反映金额就可以了，而且也不可能反映数量。
6． ABC
7． AD 解析：填列资产负债表的“待摊费用”项目时应该根据“待摊费用”借方明细账余额与“预提费用”借方明细账余额分析填列。
8． ABC
解析： D向所有者分配利润是资金彻底退出了企业，所以不可以再为企业生产经营活动所循环周转了。
9． ABCD
10． CD 解析： A与B在实际支付时应该借记管理费用，贷记银行存款；
C与D在实际发生时构成资产的成本。
11． ABD 解析： 向一般纳税企业购入材料不得使用现金，只允许使用银行转账。
12． ABC 解析： D项应该在“应收利息”项目中单独反映。
13． BC 解析： 应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有“应付账款”明细科目的贷方余额和“预付账款”明细科目的贷方余额 。
14． ABC 解析： 应该用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上。
15． ABC
三、判断题

1． 错解析：银行汇票是通过“其他货币资金”核算的，而银行承兑汇票是商业汇票的一种，是在“应收票据”或“应付票据”中核算的。
2． 错 解析： 原始凭证是记录经济业务发生完成情况的书面证明，记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所编制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
3． 错 解析：不需要同一天登记，只要在同一会计期间登记就可以了。
4． 错 解析： 银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
5． 对
6． 对 解析： 发出材料的材料成本差异都从“材料成本差异”贷方转出，所以才会有红字节约与蓝字超支之分。

7． 对
8． 对
9． 错 解析： 在预付款项时：借：在建工程 贷：银行存款所以在资产负债表中列示为非流动资产。
10． 对

四、计算分析题

1.【答案】
（1）销售商品
借：应收票据 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
（2）采购原材料
借：原材料 191700
应交税金—应交增值税（进项税额） 32300
银行存款 10000
贷：应收票据 234000
2.答案：
（1）借：应收账款 40000
贷：坏账准备 40000
借：银行存款 40000
贷：应收账款 40000
（2）借：坏账准备 25000
贷：应收账款 25000
（3）本年度应计提的坏账准备＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－ （50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
借：坏账准备 42000
贷：管理费用 42000
　　3.答案：
　　1）丙企业应编制的会计分录如下：
　　（1）借：短期投资－A股票　　58000
　　　　　　 应收股利　　　　　　3000
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　 61000
　　（2）借：银行存款　　　　　　　76000
　　　　　　 贷：短期投资－B股票　　 66000
　　　　　　　　 投资收益　　　　　　　10000
　　（3）借：银行存款　　　　　　　 2000
　　　　　　 贷：短期投资－C股票　　 2000
注：2004年12月购买，2005年1月2日才宣告现金股利，购买在前宣告在后，说明购买时的价款中没有含已经宣告尚未发放的现金股利，收到的股利应该冲减短期投资的成本。
　　（4）借：银行存款　　　　　　　 3000
　　　　　　 贷：应收股利　　　　　　　3000
　　（5）借：短期投资－F债券　　40200
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　 40200
注：短期投资中不论手续费金额大小全部计入投资成本中，不进行单独核算。
　　（6）借：短期投资－A债券　　20200
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　 20200
　　（7）借：短期投资－B债券　　20300
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　 20300
　　（8）借：银行存款　　　　　　　10120
　　　　　　 贷：短期投资－A债券　（20200×50%）10100
　　　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　 20
　　（9）借：银行存款　　　　　　　　　6100
　　　　　　 贷：短期投资－B债券　（20300×30%）6090
　　　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　 10
　2）“短期投资”科目月末余额=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．答案：　　
　　1）.
（1）4月5日收到材料时：
　　借：原材料　　　　10000
　　　　材料成本差异　　500
　　　　贷：物资采购　　　10500
　　（2）4月15日从外地购入材料时：
　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　　59000
　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）　　10030
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　69030
　　（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：
　　借：原材料　　　　　59400
　　　　贷：物资采购　　　59000
　　　　　　材料成本差异　　400
　　（4）暂估入库时：
借：原材料10000
贷：应付账款10000
2）.4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
　　材料成本差异率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
　　发出材料应负担的材料成本差异＝70000×0.55%＝385（元）
　　借：生产成本　　　70000
　　　　贷：原材料　　　70000
　　借：生产成本　　　　　385
　　　　贷：材料成本差异　　　385
　　月末结存材料的实际成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、综合题

1．答案：
　　（1）固定资产入账价值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
　　（2）会计分录：
　　购入为工程准备的物资：
　　借：工程物资　　　　117000
　　　　贷：银行存款　　　　　117000
　　工程领用物资：
　　借：在建工程——仓库　　　　105300
　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　105300
　　剩余工程物资转作企业生产用原材料：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　1700
　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　11700
注：剩余工程物资的价税合计是117000－105300＝11700（元），因为其进项税额可以抵扣，所以计入到借方进项税额的金额是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金额是11700/（1+17％）＝10000（元）。
　　工程领用生产用原材料：
　
　借：在建工程——仓库　　　　　　　　　　　17550
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）　2550
　　分配工程人员工资：
　　借：在建工程——仓库　　　　　　25000
　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　25000
　　辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
　　借：在建工程——仓库　　　　　5000
　　　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　5000
　　工程完工交付使用：
　　借：固定资产　　　　　　　　　152850
　　　　贷：在建工程——仓库　　　　　　152850
（3）计算折旧额:
双倍余额递减法下2005年折旧额=152850×2/5×6/12=30570（元）
年数总和法下2005年折旧额=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）编制相关的会计分录
（1）发出商品：
借：分期收款发出商品 20
贷：库存商品 20
确认本月销售收入：
借：银行存款 5.85
贷：主营业务收入 5（25×20%）
应交税金——应交增值税（销项税额） 0.85
结转销售成本：
借：主营业务成本 4
贷：分期收款发出商品 4（20×20%）
（2）
收到预付款：
借：银行存款 4
贷：预收账款 4
发生相关成本：
借：生产成本 2．6
贷：应付工资 2．6
注：企业9月末没有完工，完工程度无法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法确认收入。
（3）
发出代销商品：
借：委托代销商品 3．6
贷：库存商品 3．6
收到代销清单：
借：银行存款 3．36
营业费用——代销手续费 0．15（5×60%×5%）
贷：主营业务收入 3（5×60%）
应交税金——应交增值税（销项税额） 0．51
借：主营业务成本 2．16（3.6×60%）
贷：委托代销商品 2．16
（4）
收到预付款：
借：银行存款 35
贷：预收账款 35
核算生产支出：
借：生产成本 15
贷：应付工资 5
原材料 10
注：该项业务不是提供劳务，不能按完工百分比法确认收入结转成本，待到全部完工时再做相关核算。
（5）收到商业汇票：
借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
注：因购买方场地限制，推迟到下月提货，属于销售方的风险与报酬已经转移，符合收入确认的条件，可以确认收入并结转成本。
（6）借：主营业务收入 8
应交税金——应交增值税（销项税额） 1．36
贷：应收账款——甲公司 9．36
借：库存商品 6
贷：主营业务成本 6
（7）
本月实现的主营业务收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（万元）；
本月实现的主营业务成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（万元）；
其他业务收入=4万元；
其他业务支出=2万元；
营业费用=（3）0.15万元；
投资收益=3.06万元；
营业外收入=150万元；
营业外支出=80万元；
主营业务税金及附加=20万元；
管理费用=10万元；
财务费用=2万元；
本月实现的利润总额=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（万元）；
所得税＝62.75×33％＝20.71（万元）
借：所得税 20．71
贷：应交税金——应交所得税 20．71
（二）编制9月份利润表
利润表（简表）
编制单位：华天公司 2005年9月 单位：万元
项目 本月数
一．主营业务收入 100
减：主营业务成本 80.16
主营业务税金及附加 20
二．主营业务利润 -0.16
加：其他业务利润 2
减：营业费用 0.15
管理费用 10
财务费用 2
三．营业利润 -10.31
加：投资收益 3.06
营业外收入 150
减：营业外支出 80
四．利润总额 62.75
减：所得税 20.71
五．净利润 42.04
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