2006年CIA考试第一部分练习试题20道（8）

1、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑：
　　 A、组织的目标。
　　 B、学习内容。
　　 C、学员的学习愿望。
　　 D、预算约束。
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。帮助组织实现组织的目标是内部审计活动的最终目标，没有目标，就没有实现该培训指导策略的方向。
　
2、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑
　　 A、组织的目标　　　
　　 B、学习内容　　
　　 C、学员的学习愿望　　　
　　 D、预算约束
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。没有目标，就没有实现策略的方向

3、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应该：
　　 A、接受该指派，但是避免在现场工作中与会计部主任接触。
　　 B、接受该指派，但应当在业务最终报告中披露这一关系。
　　 C、将潜在的利益冲突通知供应商。
　　 D、将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。
　　答案：D
　　解题思路：根据《实务公告》1130—1.1，内部审计师应向首席审计执行官进行报告任何已经出现或者经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况。
　　
4、根据专业实物框架，能实现内部审计独立性途径是
　　 A、人员配置和监督。
　　 B、维持的专业发展和应有的职业审慎。
　　 C、人际关系和沟通。
　　 D、组织状况和客观性。
　　答案：D
　　解题思路：根据《实务公告》1100—1.1，组织状况和客观性可使内部审计部门的成员做出不公正的和不偏不倚的判断，这对恰当开展审计工作是必不可少的。

5、以下哪项行为损害了内部审计师的独立性？
　　 A、某内部审计师由于升职将很快负责某分部，但目前仍继续对该分部实施审计。
　　 B、基于预算限制而缩小审计范围。
　　 C、加入某任务小组，为新分销系统的控制标准提供建议。
　　 D、在采购代理合同生效前审查其草稿。
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。已升职负责营运部门的内部审计师不应该继续审计该部门。根据《实务公告》1130.—1.1，如果经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况，首席审计执行官应重新指派内部审计师。
　　
6、在有些国家，政府部门已制定了审计标准。比如，美国的总审计署（GAO）为政府审计的开展制定了标准，特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的合规性审计时，审计师应该：
　　 A、仅受政府审计标准的指导；
　　 B、仅受IIA的标准的指导，因其更具广泛性；
　　 C、受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导；
　　 D、遵守IIA的标准和任何其他的政府标准。
　　答案：D
　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D。
　　答案D正确。IIA的道德规范指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”此外，在开展政府授权的合规性审计时，内部审计师在法律上有义务遵守政府的标准。

7、首席审计执行官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。首席审计执行官和这位审计师都是注册内部审计师。尽管该审计师没有从这笔交易中获益，但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。首席审计执行官处理此事的方法是:
　　 A、口头训斥内部审计师；
　　 B、立即解聘这位内部审计师，并向IIA通报；
　　 C、由于这位内部审计师没有从此事中获益，因此不采取措施；
　　 D、告知IIA的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施。
　　答案：D
　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D。
　　答案D正确。助理内部审计师违反了行为规则3.2有关信息使用的规定。向国际道德委员会投诉的根据是有否违反IIA的道德规范，这个道德委员会代表IIA的审计委员会负责听取、解释并调查对所有会员或注册内部审计师的投诉， 并建议董事会采取相应的措施。此外，组织的政策必须得到遵守。
　　
8、下列陈述中哪一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容：　
　　 A、员工收取客户的钱财、礼物和服务；　
　　 B、员工参与（直接或间接）公共部门管理；
　　 C、员工与供应商发生借贷关系；　
　　 D、员工利用公司信息谋取私利。
　　答案：B
　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。
　　答案B正确。禁止员工参与公共服务通常是不恰当的。如果公共服务不是任务，它也是全体公民的权利。

9、首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了：
　　 A、一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断。
　　 B、一张对组织有潜在不利影响事项的清单。
　　 C、组织内可审计活动的清单。
　　 D、某事件或行动对组织造成不利影响的可能性。
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。由于风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序，因此首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法。
　　
10、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：
　　 A、内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；
　　 B、审计委员会的使命声明；
　　 C、在每次审计之前下发的业务通知单；
　　 D、在适当的业务报告中的目标表述。
　　答案：A
　　解题思路：答案A正确。（内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议[包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议]所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定[实务公告2500.A1-1]。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。
11、以下哪项活动代表购并后制造业公司的风险，因此最应该进行审计:
　　 A、预付款资金的合并；
　　 B、采购职能的合并；
　　 C、法律职能的合并；
　　 D、营销职能的合并。
　　答案：B
　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。
　　答案B正确。根据标准2210.A1，“在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。采购职能在以上所列的四项职能中代表了的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。
　　
12、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官采取以下哪项措施：
　　 A、开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动；
　　 B、与副总经理面谈以获得实质性的证据；
　　 C、告知管制机构和公安部门；
　　 D、将事实报告给首席执行官和审计委员会。
　　答案：D
　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D。
　　答案D正确。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。在首席审计执行官的上级涉嫌参与舞弊活动时，组织内的恰当权威人士就要高于参与舞弊活动的管理层，比如，首席执行官和审计委员会。

13、在对国外下属机构的审计中，内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬，以作为有关定单的回报。根据IIA的道德规范，内部审计师应采取的行动是：
　　 A、制止任何可能会损害公司的活动；
　　 B、向恰当的管制机构报告这一事件；
　　 C、告知公司中恰当的官员；
　　 D、向IIA的审计委员会报告这件事。
　　答案：C
　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
　　答案C正确。这类支付是非法的。行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”
　　
14、内部审计师在征税期间参与所得税格式的编制。内部审计师的以下哪项活动最有可能违反IIA的道德规范：
　　 A、为发行编制税务指导，并向一般公众销售；
　　 B、为组织某位部门经理的酬金编制个人纳税申报单；
　　 C、在地方大学有偿举办晚上的税务研讨班；
　　 D、作为一项公众服务，为年长的公民编制纳税申报单。
　　答案：B
　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。
　　答案B正确。行为规则2.2指出，“内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。为部门经理的酬金编制个人的纳税申报单违反了该条规则的禁令。

15、审计委员会最有可能参与以下哪一事项的审计。
　　 A、审计职员的晋升和加薪。
　　 B、内部审计报告中的审计观察结果和建议。
　　 C、审计工作日程安排。
　　 D、首席审计执行官的任命。
　　答案：D
　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D。
　　答案D正确。如果审计委员会参与任命首席审计执行官，内部审计部门的独立性会得到加强。 　　

16、某内部审计师在即将完成审计业务时，要求市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次审计业务马上就要结束。内部师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息。但没有采取进一步的行动。该审计师的行为 可能：
　　 A、违反了《道德规范》，因为他封锁重要的信息
　　 B、违反了《标准》，因为他没有进一步调查可能存在的舞弊行为
　　 C、既不违反IIA的《职业道德规范》也不违反《标准》
　　 D、A和B都对
　　答案：C
　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
　　答案C正确。这既不违反《道德规范》也不违反《标准》

17、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性？
　　 A、一个与主要客户相连接的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行审核。
　　 B、前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查。
　　 C、内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与服务商签订的处理工资和雇员津贴的合同。
　　 D、编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量
　　答案：B
　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。
　　答案B正确。根据《实务公告》1130.A1—1.3，对于刚调入审计部门的人员，只有经一段合理的时间之后（至少一年），才能被指派去审计他们以前曾经负责的活动。

18、某注册内部审计师（CIA）以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格，质量和性能的巨额采购合同。在签订合同不久，该供应商向这一CIA赠送了一分贵重的礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？
　　 A、如果不是惯例，应该禁止接受礼物。
　　 B、接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。
　　 C、由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。
　　 D、由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。
　　答案：B
　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。
　　答案B正确。只要是CIA，除了该组织的行为规范以外，他或她还应该受到职业道德规范约束。IIA《道德规范》中的行为规则2.2规定，不应接受礼物，因为这可能被认为已经影响了个人的决策。

19、公司的一个分部由于采纳可内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是：
　　 A、接受礼物因为审计业务已经结束，报告已经提出。
　　 B、接受该礼物并全部捐给慈善事业。
　　 C、告知审计管理层，询问是否应该接受礼物。
　　 D、拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。
　　答案：C
　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C。
　　答案C正确。应该向审计部门管理层咨询，寻求指导。

20、在资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了
　　 A、审计委员会要求保证字迹运营部门遵守一项有关金融工具使用发面的新政策。
　　 B、资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。
　　 C、由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可能出售的有价证券增加了350%。
　　 D、外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
　　答案：D
　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D。
　　答案D正确。这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。