单位工程项目开展全面预算管理基本方法和基本程序

全面预算管理是一个企业、一个部门的基本基础管理手段，是全员参与的群众性管理活动，是一个系统的、全方位的、全过程的科学管理方法，作为一种现代企业的管理方法，与其他管理方法相比具有权威性、适应性、全面性和机制性，所以，在我们企业改革发展的过程中开展应用全面预算管理机制是必要的、及时的。

　　全面预算管理对我们来讲还是一个新课题，需要我们大家一起共同探讨研究。我在这里所说的基本方法和基本程序是根据个人的点滴经验而谈的，仅作为各项目工地开展全面预算管理活动的一个引导和参考，希望大家在运作过程中拓宽思路、不断提高全面预算管理质量，为我们的企业改革发展取得新成就而共同努力。

　　一、清楚几个概念

　　1、什么是成本管理？　成本管理是指：企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。

　　2、什么是项目成本管理？项目成本管理包括确保在批准的预算内完成项目所需要的诸过程，以下是成本管理主要过程的概况，资源规划确定为完成项目各项工作，需要何种资源（人、机、料）以及每种资源的概况。费用估算：编制一个为完成项目个环节所需要的资源费用的近似估算。费用预算：将总费用估算分配到个单项工作上。费用的控制：控制项目费用的变更。

　　3、那么如何实行成本全面预算管理？针对项目生产任务和年度施工产值计划，制定项目目标总成本计划，并把总成本目标分解落实到各负责人、班组，实行定额或指标成本预算管理。同时要狠抓工程原材料供应、施工生产和施工质量等环节的成本预算定额管理，重点以百元为基数确定施工生产收入成本，成本利润率等指标，衡量和考核项目成本预算管理和成本效益水平。

　　4、什么是计划管理？计划管理是指企业在上级主管部门计划指导下，根据主管部门任务与市场需求，确定在一定时期内的生产经营目标，制定计划，用以组织、协调全部生产经营活动，是企业管理中的一项主要内容。具体内容包括经营目标的决策、计划的编制与组织实施、计划实施的过程控制与调整、计划完成情况的检查与考核、计划工作的总结与提高。

　　5、什么是项目计划？用于协调所有项目计划编制文件、指导项目执行和控制的文件。其关键组成部分包括项目简介或概览、如何组织项目的描述、用于项目的管理和技术过程，描写所要完成的工作的部分、进度信息和预算信息。

　　6、什么是财务管理？

　　财务管理是指企业为实现良好的经济效益，在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称，其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理，是一项综合性很强的管理工作。

　　（1）、企业财务管理的基本任务是：

　　1）、组织资金供应，提高资金利用效果。

　　2）、降低产品成本，增加企业赢利。

　　3）、分配企业收入，完成上缴任务。

　　4）、实行财务监督，维护财经纪律。

　　（2）、现代企业财务管理的内容：现代企业财务管理的内容十分丰富，涉及的面也比较广泛，其主要包括：

　　1）、资金筹措决策。

　　2）、流动资产管理。

　　3）、固定资产管理。

　　4）、其他资产管理以及销售收入和利润管理。

　　企业财务是企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。然而，有些企业的财务管理则不尽人意。这些企业的财务管理存在两个误区：一是把财务管理简单化，仿佛财务管理只是财务部门的事，忽视其整体管理职能；二是财务部门完全听命于“老板”，忽视财务管理自身的规律性与相对的独立性。

　　7、什么是财务管理目标？

　　财务管理目标是财务学的核心问题之一。财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是在特定的经济体制和财务管理环境中，通过对企业财务工作的科学组织和对资源的合理配置所要达到的具体标准，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。　　财务管理目标是企业财务管理活动的导向器，它决定着财务管理主体的行为模式。确立合理的财务管理目标，无论在理论上还是在实践上，都有重要的意义。

　　二、全面预算管理的涵义

　　预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

　　全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 项目管理者联盟文章，深入探讨。

　　预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场风云变幻，能否及时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。

　　（一）、全面预算管理的特点

　　1、全面预算管理的系统性、全面性

　　全面预算的编制是一项繁琐而复杂的工作。由于建筑施工企业工程项目的不确定性、复杂性和多变性，因此编制系统、全面、切实可行的全面预算，是能否很好地执行此项工作的关键，也是全面预算管理成败的重点和关键点。全面预算管理编制范围包括财务预算、经营预算、长期投资预算和筹资预算，它对企业所有经济活动和资金运动均具有全面控制力。全面预算管理涉及企业人、财、物各方面，供、产、销各个环节，具有“全面、全额、全员、全过程”的特征。全面预算管理由预算编制、执行、控制、核算、分析、考评及奖惩等一系列环节组成，是企业的一项综合性、全面性和系统性的管理活动。

　　2、全面预算的可操作性

　　预算编制好了，一些量化的指标能否具体落实到责任单位或人，是否具有可操作性，能否起到降低成本，增加节支，是验证预算编制成功与否的关键。

　　3、全面预算组织机构

　　全面预算以项目经理为龙头，由财务部门负责构建框架，并予以监督实施，经营、生产、材料设备、综合办等各部门全员参与，对框架进行量化指标及实施措施的填充。要开展、执行好预算管理工作，必须自上而下全员总动员，责任到人，奖罚到位，成立专门的机构负责预测、执行、监督、反馈、决测等全面工作，保证全面预算的有效执行。

　　4、全面预算的编制

　　（1）、全面预算的费用划分

　　根据我们现在的施工管理现状及全面预算管理要求，可将预算管理进行工程费用切块划分，主要划分为四个部分。

　　A、大包工程：控制进度、质量、安全；B、清包工程：控制材料、机械、进度、质量安全；C、自行施工工程：费用要全面详细控制。

　　自行施工的分项工程的目标成本要测算出工、料、机、现场管理费。

　　1）分析该项目工程采用的人工费单价，分析当地工人的工资水平及劳务的市场行情，根据工期及准备投入的人员数量，制定该项目工程的目标成本人工费。

　　2）材料费一般占项目费用的比重很大，应作为重点分别对主材、地材、辅材、其它材料费进行逐项分析，根据材料的供应地点、购买价、运输方式及装卸费，分析招标文件和施工设计中规定的材料规格、用量，汇总分析其它材料费，制定目标成本材料费。

　　3）机械使用费，分析项目工程作业过程中所需用的机械设备，机械设备的保养维护费用，机械设备的利用程度，市场上设备租赁费情况，测算机械使用的台班数，制定目标成本机械费。

　　4）现场管理费，结合财务预算，实行总额控制，本着节俭的原则制定。

　　D、间接费用，根据项目实际全面详细控制

　　三、下面就分两个方面来阐述单位工程项目部开展全面预算活动的基本方法和基本程序。

　　（一）、基本方法

　　1、单位工程项目第一负责人要亲自参与和主持全面预算管理工作。本文转自项目管理者联盟2、组织项目全体人员认真学习全面预算管理理论基础知识，进一步加深对全面预算管理理论含义的理解，提高全员全面预算管理理论水平。

　　3、组建和建立单位工程项目部全面预算管理小组机构，分工明确、责任到人。

　　4、结合项目单位工程的工程特点建立健全全面预算管理各项制度。

　　5、编制项目工程蓝图预算。

　　6、编制项目工程投入预算。结合蓝图预算进行可行性对比分析。

　　7、编制资金收支预算。

　　8、编制施工、采购、成本、管理费用、间接费用预算。

　　9、以工程施工目标成本和目标利润为基础、确定项目工程目标预算。

　　10、建立和完善项目工程各类管理台帐、报表。填报各类台账和报表且要分工明确、责任到人。

　　11、各类台帐和报表要根据当月项目工程实际进度和实际费用及时填报，并要清晰准确。

　　12、在实施运行过程中，要做到分解的指标落实到人，并且要做到上下左右协调合作，要严肃运行执行程序。

　　13、实施和运行过程中，要做好控制和调整工作。预算的控制就是要以预算指标为控制标准，监督、检查预算的执行情况，发现问题、偏差，要找出原因，采取措施进行纠正，以确保预算目标的实现。

　　14、当预算指定的基础、条件发生重大变化，原有的假设因素不复存时，就必须对预算指标进行适时调整。调整指标时，要根据实际情况在下一周期运行前进行调整。这里的调整是阶段预算目标调整，不是总体预算目标的调整。调整要有依据，具有可行性。

　　15、月末和项目工程竣工后，要及时准确核算预算的执行结果，为预算分析、考核和奖惩提供依据。

　　16、通过分析确定差异，并对差异进行分析，找出原因。分析要在价格、数量、结构上进行。对找出差异的原因要落实到责任人和班组，并要制定对策进行解决。

　　17、单位工程项目当月和单位工程竣工时，将预算的执行进度和执行结果，准确、及时的上报、反馈给上一级管理部门和行政一把手。

　　A、大包工程：控制进度、质量、安全；B、清包工程：控制材料、机械、进度、质量安全；C、自行施工工程：费用要全面详细控制。

　　自行施工的分项工程的目标成本要测算出工、料、机、现场管理费。
　　1）分析该项目工程采用的人工费单价，分析当地工人的工资水平及劳务的市场行情，根据工期及准备投入的人员数量，制定该项目工程的目标成本人工费。

　　2）材料费一般占项目费用的比重很大，应作为重点分别对主材、地材、辅材、其它材料费进行逐项分析，根据材料的供应地点、购买价、运输方式及装卸费，分析招标文件和施工设计中规定的材料规格、用量，汇总分析其它材料费，制定目标成本材料费。

　　3）机械使用费，分析项目工程作业过程中所需用的机械设备，机械设备的保养维护费用，机械设备的利用程度，市场上设备租赁费情况，测算机械使用的台班数，制定目标成本机械费。

　　4）现场管理费，结合财务预算，实行总额控制，本着节俭的原则制定。