做好项目理财控制项目成本管理

对待成本的三种态度

在中国加入WTO的背景下，随着《建设工程工程量清单计价规范》的颁布实施，中国必将建立起工程造价由市场形成的机制。为了在激烈的市场竞争中生存和发展，施工企业必须加强企业管理，尤其是工程项目的成本管理。在这种形式下，需要从项目财务的角度来认识项目成本，尤其是规模大、时间跨度长的项目成本。

项目人员从财务管理的角度讨论项目成本有三个角度:项目经理的角度，会计的角度，财务部门的角度。确定每笔费用的金额和具体时间非常重要。项目经理需要根据时间、成本和具体规定完成自己的项目。他们将职责中的“成本”要求视为将费用控制在预算分配范围内，同时在要求的时间框架(进度)内满足一系列规定的条件。会计部门重视将费用确认到具体项目的问题。他们只关心组织的利润结果，并对公司的纳税义务施加积极的影响。财务部门最关心的是组织的现金状况。这类人员的职责是准备支付费用的资金，让闲置或可用的资金为公司发挥更大的作用。

项目经理必须意识到每个人对成本的不同理解和不同的成本报告方式。有了这些项目财务管理的知识，项目经理就能更好地控制项目成本。项目经理还可以影响成本调度计划，以改善现金流状况和融资成本，还可以影响利润表中的收入和费用数据。

成本的三个认知角度

为了理解成本的三个概念——资金、费用和现金流，我们可以以购买一台重要设备为例。假设购买了一台价值18万元的设备，半年后交付。那么，下单就产生了18万元。六个月后，供应商会发货，寄发票。会计收到发票后马上处理，产生费用18万元。但是，根据公司的付款政策(假设在下订单后8个月会给供应商开支票)，付款(现金流出)通常会延迟一段时间。

三是财务部门的思维角度——现金流。财务部负责管理组织的资金，同时要保证项目的每次支付都有足够的现金。闲置资金会存入有息账户或者投资到其他地方，让机构获得更大的利润。财务部门主要关心的是资金什么时候用于支付发票，因为他们需要尽量减少这些资金闲置的时间跨度。所以财务部门实际上是把项目成本当做现金流。下采购订单只意味着未来的现金流出到财务部门，他们此时不需要采取任何行动。一旦付款到期，他们提供相应的资金并进行支付，真实的现金流出也被记录。
需要注意的是，财务部门的例子是真实工作周期的简化形式，因为供应商根据工作内容对外付款，这些工作内容可能都包含在采购订单中。在这种情况下，付款时间表不会改变，但费用和现金流出的时间表将与双方协商的付款保持一致。