高级会计师资格考评结合模拟试题及答案（六）

案例分析问题9(本题15分)
丁公司境外子公司2004年度报告的外币资产负债表、利润表、利润分配表需要折算。假设2004年12月31日市场汇率为1: 8.6，年初汇率为1:8.4；没有发生以前年度的利润调整。盈余公积年初数284万元(人民币)；去年折算后实收资本金额为2400万元(人民币)，本年无增减；年初未分配利润84万元(人民币)。
[要求]将下列外币报表转换为人民币利润表、利润分配表、资产负债表。
2004年利润表及利润分配表
单位:万元
项目金额(美元)折算汇率金额(人民币)
一、主营业务收入1000
减:主营业务成本800
二、经营情况:]三。营业利润140
加:投资收益0
四。利润总额140
减所得税40
五、净利润100
加:年初未分配利润10
六、可分配利润应付股利40
VII。未分配利润50
资产负债表
12月31日， 2004年单位:万元
资产金额
美元折算
汇率金额
人民币负债和所有者权益金额[/br汇率
人民币
流动资产:负债:
存货400流动负债200
其他流动资产200长期负债100
固定资产:所有者权益:
固定资产原价110实收 分析和提示:
折算后的利润表和利润分配表及资产负债表如下
2004年单位:万元
项目金额(美元)折算汇率
1 . 主营业务收入1000 8.5 8500
减:主营业务成本800 8.5 6800
2。主营业务利润200 1700 [减:管理费用60 8.5 510
三。营业利润140 1190
加上投资收益0 8.5 0
四。利润总额140 1190
减去所得税40 8.5 340
五、净利润100。加:年初未分配利润10 84
六。可供分配利润110 934
减:盈余公积20 8.5 170
应付股利40 8.5 340
七。未分配利润50 424
2004年12月31日资产负债表[/br，单位:万元
资产金额
美元折算
汇率金额
人民币负债和所有者权益金额
美元折算
人民币
流动资产:。存货400 8.6 3440流动负债200 8.6 1720
其他流动资产200 8.6 1720长期负债100 8.6 860
固定资产:所有者权益:
固定资产原价110 8.6 946实收资本300 2400
减:累计折旧10 8.6 86盈余公积50 454
净 利润表和利润分配表中的平均汇率=(年初8.4+年末8.6)/2 = 8.5
； (2)资产负债表日资产负债的折算汇率为2.6
;(3)本年提取的“盈余公积”金额(170)和年初金额(284)