资产负债表“期末数”的填制

资产负债表由两部分组成，一部分是“年初”，一部分是“年末”。“期初数”一般根据上一年度年报的“期末数”填列。如发生需要追溯调整的会计政策变更，或以前年度发生重大会计差错，应按规定调整资产负债表的“期初数”。但这些事项不一定每年都会发生，调整后一般不会改变。所以“年初数”是比较稳定的，变动的概率很低。期末数包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的期末数，但其实质是季度、半年度、年度期末所在月份的期末数。所谓一季度资产负债表是3月份的月度资产负债表，年度资产负债表是当年12月份的月度资产负债表。但由于资产负债表的“期末数”每月至少变动一次，其报告方法相对重要。以《企业会计制度》(以下简称《制度》)规定的资产负债表格式为例，介绍了资产负债表“期末数”的填报。
新制度下的资产负债表与行业会计制度和有限公司原会计制度相比，其特点是许多资产项目以净值反映，大部分资产减值准备在附表——“资产减值准备明细表”中反映，而相应的原始资产价格(系统中称为“账面余额”)并不在所有报表中反映。这样，资产负债表的资产填报就比较困难了。
资产负债表作为静态报表，一般应根据会计科目的期末余额(以下简称余额)编制。由于系统规定的报表项目名称和覆盖范围与相应会计科目的名称和覆盖范围有较大差异，具体项目的填写方法也有所不同。
1。根据总账科目的余额直接填列
有些报表项目与总账科目的名称和覆盖范围完全相同，所以制表时只需将相关总账科目的余额直接转入报表项目即可(如果余额与正常余额相反，则在该列中用“—”号填列)。系统中这种情况下的科目(项目)包括:应收票据、应收股利、应收利息、应收补助、工程材料、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清算、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款、预计负债、专项应付款、实收资本(股本
“固定资产”科目对应的是资产负债表上的“固定资产原价”项目，也属于总账科目余额直接填列的类型。
二。根据几个总帐科目的余额填列
“货币资金”项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的总余额填列；未分配利润科目根据本年利润及利润分配科目的总余额填列。如果总余额在借方，则以“—”号填列。
三。根据部分明细科目的合计余额填列
一年内到期的长期负债”项目。期末应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目中一年内到期的明细科目余额合计，分别填列“递延税款借方”和“递延税款贷方”项目。
四。根据剔除部分明细科目余额后的金额填列
长期借款、应付债券、长期应付款的余额。本科目各明细科目余额扣除一年内到期的金额，即为长期借款、应付债券、长期应付款等项目应填列的金额。
“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的余额减去一年内到期的摊销额填列。
五、
其他应收款和长期股权投资按总账科目余额减去备抵科目余额填列，项目按各科目余额减去与其他应收款相关的长期投资坏账准备和减值准备或股权投资减值准备的余额填列。
在建工程和无形资产项目，根据在建工程和无形资产减去在建工程和无形资产减值准备后的余额填列。六。根据几个科目(或明细科目)余额的增减数填列
资产负债表中的部分项目，根据几个科目或明细科目余额的增减数填列。计算公式如下:
短期投资”项目金额=短期投资”项目余额-短期投资减值准备”项目余额+一年内到期委托贷款明细(本息)合计余额-一年内到期委托贷款减值准备在“委托贷款-减值准备”项目中的余额
应收账款项目金额=应收账款账户余额-应收账款各明细账户贷方余额合计-应收账款坏账准备计提坏账准备余额+预收账款各明细账户借方余额合计
预付账款项目金额=预付账款账户余额-预付账款各明细账户贷方余额合计+应付账款各明细账户借方余额合计
存货项目金额=材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装材料、委托代销商品、生产成本等账户余额合计。 +季节性生产企业停产期间制造费用期末余额-委托代销货款-存货跌价准备科目余额+材料(商品)成本差异+商品购销差价
待摊费用项目金额=待摊费用科目余额-待摊费用科目明细科目贷方余额合计+长期待摊费用科目一年内到期的明细科目余额合计+预提费用科目明细科目借方余额合计
“一年内到期的长期债务投资”项目金额=“长期债务投资”科目中一年内到期的明细科目余额合计-对“长期投资减值准备”科目中一年内到期的债务投资减值准备余额的检查将伴随您
“长期债权投资”项目金额=长期债权投资”项目余额-长期投资减值准备项目中一年内到期的投资余额-一年后到期的债权投资减值准备余额+一年后到期的委托贷款(本息)-一年后到期的委托贷款减值准备余额
应付账款项目金额=应付账款科目余额-应付账款明细科目借方余额合计+预付账款明细科目贷方余额合计
预收账款项目金额=预收账款-预收账款明细科目借方余额合计+应收账款明细科目贷方余额合计预提费用金额=预提费用科目余额-预提费用科目明细科目借方余额合计+待摊费用科目明细科目贷方余额合计
对于仍执行行业会计制度的企业，资产负债表中“期末数”的填列方法一般与上面介绍的类似，但相对简单。