2009年单证员考试辅导：如何办理票据贴现和转贴现

贴现是指持票人以融资为目的，在票据到期前支付一定的利息，将票据出售给银行。对于贴现银行来说，就是购买尚未到期的票据。贴现票据的贴现期限较短，一般不超过六个月，可贴现的票据仅为已承兑但尚未到期的商业汇票。
一般来说，票据贴现可以分为三种，即贴现、贴现和再贴现。贴现是指客户(持票人)将未到期的票据卖给贴现银行，以提前获得现金。一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这种；贴现是指将银行已贴现购买的未到期票据转让给其他商业银行。贴现一般是商业银行相互拆借资金的一种方式。再贴现是指贴现银行将未到期的已贴现票据贴现给人民银行，通过转让票据取得人民银行再贷款的行为。贴现是央行的一种信贷业务，是央行用来实施货币政策的一种货币政策工具。
商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票，填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。贴现银行需要资金时，可以将未到期的承兑汇票向其他银行出示进行现金贴现，或者向中国人民银行申请再贴现。
商业汇票的持票人在银行办理贴现业务时，必须符合下列条件:
(1)在银行开立存款账户的企业法人和其他组织
(2)与出票人或直接购买人有真实的业务关系
(3)直接购买人之前的增值税发票和商品运输单据复印件。
中央银行办理再贴现业务的对象是在当地人民银行开立存款账户的银行。银行对商业汇票贴现后需要资金时，可以向中国人民银行申请再贴现。
合格商业汇票持有人可持未到期商业汇票及贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可以将未到期的商业汇票转贴给其他银行，或者向中国人民银行申请再贴现。贴现、转贴现、再贴现时，应作转让背书，并提供贴现申请人及其直接前手贴现前的增值税发票和商品运输单据复印件。
持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制贴现凭证，并按规定在第一联上签名，连同汇票一并送交银行。银行信贷部门应根据信贷办法和支付结算办法的有关规定进行审查。符合要求的，应在贴现凭证“银行认可”栏内背书“同意”字样，由有关人员签字后送会计部门。
贴现银行向中国人民银行申请再贴现时，必须持有已贴现但尚未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票，填制再贴现凭证，在汇票上背书后，送交中国人民银行。经中国人民银行审核，符合条件的项目再贴现。
会计部门收到背书转让的汇票和贴现凭证后，根据支付结算方式的有关规定进行审核无误。贴现凭证填制完毕并与汇票核对无误后，将根据支付结算方式对贴现期限和贴现利息计算的规定，计算贴现利息和贴现率。计算方法为:
贴现利息=票据金额×贴现天数×(月贴现率÷30天)
实付贴现金额=票据金额-贴现利息
然后在贴现凭证的相关栏目中填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。
贴现凭证第一联作为贴现账户的借方凭证，第二、三联分别作为xx账户和利息收入账户的贷方凭证，第四联贴现凭证加盖转账收讫章交给持票人，第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，存放在专用文件夹。
贴现、再贴现、再贴现的期限是从贴现日起至汇票到期日止。已付贴现金额按照票面金额减去贴现日至票据到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现、再贴现、再贴现的期限和贴现利息的计算应加上转账日3天。
贴现、再贴现或者再贴现到期时，贴现、再贴现或者再贴现银行应当向付款人(承兑人)收取票款。如不付款，贴现、贴现和再贴现银行应向其前手索回票款。贴现和再贴现银行可以在申请人找票时从申请人的存款账户中收取票款。
贴现到期时，贴现银行作为持票人，在票据背面的背书栏加盖结算专用章，由授权负责人签字或盖章，注明“委托收款”字样，填写委托收款凭证，并在“委托收款凭证名称”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其票据号，随票据向付款人收款。付款人在异地的，汇票到期前应计算到付款人的邮程，并提前办理委托收款。将第五联贴现凭证作为第二联委托收款凭证的附件保存。贴现银行收到付款人银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票、拒付理由或未支付票款通知的，贴现银行在找票时，可从申请贴现的持票人账户中收取。贴现申请人账户余额不足时，按逾期贷款规定处理。贴现申请人未在银行开立账户的，应当按照比尔·劳的规定向贴现申请人或者其他前手收取已贴现的汇票金额。
已经办理再贴现的银行，在再贴现到期前，应当在中国人民银行存款账户中留足资金。在再贴现到期日，中国人民银行将向申请再贴现的银行账户收取票款。再贴现申请人账户余额不足时，按逾期贷款规定处理。