06年高级会计师执业资格考试练习题精选四

练习1
信息:庆丰股份是一家集原料、服装材料、服装生产加工为一体的企业。2003年底，相关信息如下:
l & # 8226；a原材料账面余额150万元，数量15吨。假设加权平均单位成本为10万元/吨，期末该原料市场价格为9万元/吨，预计每销售一吨原料仍需发生相关税费。一万元。其中10吨原料专门用于生产与B公司签订的合同中约定的1200万米农资，每米价格为1元(不含增值税)。将这种原料加工成200万米的服装面料，大约需要95万元..估计0 & # 8226；每销售一万米农资仍需产生相关税费。2万元(不含增值税)。由于生产转移，另外5吨原材料A准备出售给另一个制造商。假设之前没有计提折旧。
2。b、服装材料账面价值300万元(上学期期末计提15万元)，数量100万米。其中40万米本期有不可撤销合同，合同价格为4 & # 8226；5元/米。此外，还有0 & # 8226；的销售税。15元/米。这种衣料的最终市场价格是3 & # 8226；00元/米。
3 & # 8226；K时尚4000件，其单位生产成本为420元。目前市场零售价1200元/片。零售商可以以零售价的50%直接从我们公司购买。相关销售税约为销售收入的5%(不含增值税)。M风格的服装有1万件，其单位生产成本为150元。由于目前市场上仿制品太多，价格估计在130元/件，相关销售税约为销售收入的1%(不含增值税)。
要求:
确定庆丰公司的存货是否需要计提折旧。如需计提，请说明计算过程并说明理由。如果不需要计提，也请说明理由
练习2
K公司董事会决定于2009年4月1日公布9001年度财务报告。在财务报表公布之前，假设公司所得税税率为-RO]
(1)9009年2月10日，公司收到M公司的通知，通知中有M公司于9001年9月20日告知K公司，公司遇到了很大的财务困难，有可能在近期破产。k公司采用备抵法计算坏账损失，对该笔应收账款计提坏账准备5万元。
(9)9001年12月2日，K公司已向J公司销售一批产品，价款50万元，增值税8.5万元。当时已经结清了货款和增值税。9009年2月1Q，J公司在使用时发现产品规格与合同规定严重不符，决定退货。K公司已同意返还，并返还了货款及相应的增值税。这批产品的实际成本。
(3)2002年2月28日，K公司一辆汽车因事故报废，净亏损5万元。
(4)2002年2月28日，K公司持有的一只股票的市场价格下跌严重。股票账面价值100万元，目前市价75万元。
要求:
(1)说明上述资产负债表日后事项中哪些属于调整，哪些不属于调整。
(2)说明应调整的会计报表项目及其调整金额。:
练习3
某企业2002年末应收账款余额为1000万元，预计坏账损失比例为5元。税法允许扣除1%。这家企业的会计人员为了隐瞒利润，在2002年底计提坏账准备，使得坏账余额高达400万元。在2003年5月的会计检查中，检查人员发现该项目存在重大错误，并责令该企业会计人员立即改正。企业所得税税率为33%，采用债务法计算所得税业务。递延税款借方有足够的应纳税所得额扣除。
要求:说明会计报表的调整内容。
练习4
某企业2000年12月投入使用的一台管理设备原价为100万元，预计使用寿命(不含预计净残值)为5年。开始用直线法折旧。2003年1月改为双倍余额递减折旧税法，规定年限平均法使用5年。企业所得税税率33%，递延税款借方有足够的应纳税所得额抵扣。不考虑提取盈余公积的因素。
要求:
(1)采用追溯调整列表法计算累计影响数
(2)说明会计报表的调整内容。
年度税前双直线差额所得税影响税后差额
2001年
2002年合计
借方有足够应纳税所得额抵扣& # 8226；，先不说
练习5
甲企业与乙企业同为房地产开发企业，甲企业变更主营业务，与乙企业进行资产置换，相关情况如下:
(1)2001年3月1日，甲企业与乙企业签订资产置换协议。协议约定，A企业将其建造的保障性住房与b企业持有的长期股权投资进行交换，A企业交换的保障性住房账面价值为5600万元，公允价值为7000万元。企业B换出的长期股权投资账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。乙企业再向甲企业支付1000万元现金作为溢价。假设甲、乙企业交换的资产未计提减值准备。假设不考虑甲、乙企业置换资产相关的税费。
(2)2001年5月10日，乙企业以银行转账方式向甲企业支付补交价款1000万元。
(3)甲、乙企业交换资产的所有相关所有权转移手续已于2001年6月30日办理完毕。假设企业A替代的长期股权投资采用成本法核算；企业B置换的经济适用房作为存货核算。要求:(1)指出A公司在会计上确认资产置换的日期。(2)计算企业A的个人账户价值和替代资产。(3)计算企业B的个人账户价值和替代资产。
练习6
甲公司于2004年1月20日向甲公司销售一批产品，价款500万元，增值税85万元。甲公司于当日向甲公司签发3个月期商业承兑汇票，票面金额585万元，票面利率4张。4月20日。甲公司因财务状况不佳，无力偿还到期款项，与甲公司协商债务重组，达成如下协议:
(l)甲公司立即向甲公司偿还50万元现金，以抵消其所欠10笔债务；
(2)甲公司以一批产品偿还债务20元，成本120万元，计税价值150万元。A公司开具的增值税专用发票注明增值税25 & # 8226；5万元。
(3)甲公司用一台设备偿还30笔债务，该设备原价250万元，折旧30万元，公允价值250万元。
(4)其余债务延期至2005年底，以现金200万元偿还。
要求:
(1)根据上述信息计算A公司本次债务重组确认的营业外支出金额；
(2)假设上述第(1)、(2)、(3)项没有分别规定还款比例，“计算A公司取得的产品和设备的入账价值，需要还款总额60；