2006年高级会计师资格考试内部控制制度十三

（7）监督检查
　　①定期检查对外投资业务相关岗位及人员配备情况。
　　②定期检查对外投资业务授权批准制度的执行情况。
　　③定期检查对外投资业务的决策情况。
　　④定期检查对外投资资产投出情况。
　　⑤定期检查对外投资持有的管理情况。
　　⑥定期检查对外投资的处置情况。
　　⑦定期检查对外投资的会计处理情况。
　　6.成本费用控制
　　（1）岗位分工控制
　　①建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。
　　②成本费用业务的不相容岗位：成本费用预算的编制与审批；成本费用支出的审批与执行；成本费用支出的执行与相关会计记录。
　　（2）授权批准控制
　　①明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。
　　②明确经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求，经办人在职责范围内按审批人批准意见办理成本费用业务。
　　（3）成本费用支出控制
　　①建立成本费用预算制度。根据成本费用预算内容，分解成本费用指标、落实成本费用责任主体，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。需追加的成本费用预算，应重新办理审批手续。
　　②结合单位经营管理实际，选择恰当的成本控制方法。
　　③加强对材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内。
　　④建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬。
　　⑤明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。
　　⑥制定其他费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制费用开支。
　　⑦正确进行成本费用的计算和分配。：
（4）内部报告控制
　　建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于发生的超预算的成本费用差异及时查明原因，作出相应处理。
　　（5）监督检查
　　①定期检查成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。
　　②定期检查成本费用业务授权批准制度的执行情况。
　　③定期检查成本费用预算制度的执行情况。
　　④定期检查相关会计核算制度的执行情况。
　　7.担保控制
　　（1）岗位分工控制
　　①建立担保业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
　　②担保业务的不相容岗位：担保业务的评估与审批；担保业务的审批、执行与监督；担保财产的保管与担保业务记录。
　　③不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。
　　（2）授权批准控制
　　①明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理担保业务的职责范围和工作要求。
　　②严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。
　　③制定担保政策，明确担保的范围或禁止担保的事项。
　　④制定规范的担保业务操作程序。