注册税务师考试辅导：企业避税技巧

1避税简论:
1.1引言:
税法是国家在税收征收方面制定的调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。因此，税法不是一部单独的法律，它是所有税收法规的总称，是国家和纳税人依法征税、纳税的行为准则。其目的是保护国家利益和纳税人的合法权益，维护社会税收秩序，保证国家财政收入，防止国家纳税时社会产品和国民收入的不合理分配。
因此，现代国家大多奉行宪法征税、依法治税的原则，即政府的税权由宪法授予，议会根据国家税基的实际情况征收或免除；税务机关应当依法履行职责，依法办事。税法的存在是国家各部门正常运转的经济基础，也是国家进行宏观调控的重要手段。
1.2避税:
国家行政机关依法征收税收，纳税人依法纳税。这是税法强制性、固定性、无偿性的法律体现，是税收与纳税之间的平衡。多征、少征、多缴、少缴都是税法权衡的结果，企业可以利用税法的漏洞或不完善少缴税，从而使合理避税成为可能。
避税通常是指纳税人利用税法的漏洞或不完善之处，进行适当的财务安排和税收筹划，在不违反税法规定的情况下，减少或取消纳税的一种有力手段。其实质是在纳税人可以选择纳税身份的情况下，使税负最小化。例如，打算从事商业活动的纳税人可能为了避税而计划如何进行他的商业活动。是公司制还是合伙制。由于公司和合伙企业所得税税率的执行法规不同，纳税人有可能筹划以什么组织形式设立机构。这种组织方式不违反税法，最大限度地降低了税负，是最合适的财务安排和规划。
1.3避税原因:
合理避税一般来自两个原因，一个是企业内部原因。第二，企业外部的原因。
(1)内部原因
内部原因是国家税收征收了他们的一部分收入，减少了企业的可支配营运资金。因此，企业纳税人有强烈的减轻税负的愿望。纳税人的这种“损失”并没有得到直接的“回报”。为了达到少缴税或不缴税的目的，纳税人做出各种选择:偷税、逃税、欠税、抗税和避税。在这众多选择中，避税是最“稳妥”和“安全”的方法。对于偷税漏税是违法的，要受到行政和法律的制裁。偷税漏税必须缴纳；欠税也要“还款”；是最严重的抗税案件，应当追究其刑事责任。所以纳税人自然会选择“避税”来保护自己。
(二)外部原因
1。不同地区税法的区间差异
为了调整经济发展的整体结构，国家会对全国不同地区给予不同的税收优惠，有利于引导资金流向，不断优化经济结构。同时，这种跨地区的税收优惠也给纳税人提供了避税的机会。比如对我国五个经济特区和东南沿海经济开放区的税收优惠待遇，会使优惠区域经济之外的经济主体在形式上变成优惠区域经济之内的生产经营活动，或者以其他企业的名义将自己的产品或货物转移到优惠区域，从而达到避税的目的。
2。避税主体区别对待
这里主要是指政府对不同经济性质的纳税人采取不同的税收优惠。比如内资企业，外资企业会用不同的税法来收税。然后，一些纳税人改变其企业的经济性质，以便享受税收优惠。在中国，“假合资”、“假集体”企业的出现就是如此。其实都是内资企业，或者民营企业甚至个体工商户。但都是依法成立的，不能追究法律责任。
3。税务机关和人员自身的问题
税务机关征收的漏洞和征收人员的素质低下也容易让纳税人达到避税的目的，从而诱导更多的纳税人铤而走险。
1.4避税特征:
从法律的角度和实践来看，避税具有以下特征。
(1)避税是一种合法行为。纳税人采取的避税措施，税法没有明确禁止和规定，往往有利于某些法律形式，不违反国家有关法律。
(2)国家和政府对纳税人的避税行为，
(3)只有通过修改相关税收法规，
(4)堵塞可能被纳税人重复利用的漏洞。
(5)避税成功的客观前提是税法及相关法律不完善，
(6)健全的制度体系存在缺陷。也就是说，税法的漏洞太多或者不完善，使得避税无法成功。
(7)避税成功的主观前提是纳税人对政府征税方式的深刻理解。有一定的法律知识，能够掌握违法与合法的中心点。
1.5避税的依据:
如上所述，税收与纳税的平衡就是税法，避税不能从政府或国家的角度去理解和看待，也不能从个人的角度去理解和看待。必须从法律的角度，从法律赋予的活动的权利和义务来判断和分析。