成本预测CostForecasting

一、成本预测的意义
（一）成本预测的含义
随着生产日益社会化和现代化，企业规模不断扩大，工艺过程愈加复杂，生产过程中某一环节或者是某一短暂时期内的生产耗费一旦失去控制，都有可能给企业造成无可挽回的经济损失。鉴于此，为了防止成本费用管理的失控现象，首先必须科学地预见生产耗费的趋势和程度，以便在此基础上采取有效措施，从而搞好成本管理工作。
所谓成本预测，就是根据成本特性以及有关信息资料，运用定量分析和定性分析的方法对成本水平及其变动趋势作出科学的测算和逻辑的耦断与预计。
在现代成本管理中。成本预测采用了一系列科学旗密的程序与方法，基本上是能够把握成本变化的规律性的，因此，成本预测的结果是比较可靠的。但是，由于根据历史资料推测未来，成本预测就 具有不可避免的局限性，这种局限性主要体现在不准确也即近似这一点上。可靠性与近似性的对立统—是成本预测的显著特点。
（二）成本预测的作用
1．成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于把未知因素转化为己知因素，帮助管理者提高自觉性，减少盲目性；作出生产经营活动 中所可能出现的有利与不利情况的全面和系统分析，还可避免成本决策的片面性和局限性。有了科学 的成本决策，就可以编制出正确的成本计划；而且，成本预测的过程，同时也是为成本计划提供系统 的客观资引的过程，这一点足可以使成本计划建立在客观实际的基础之上。如果将成本预测与成本决 策和成本计划联系起来看的话，其关系是：预测是决策与计划的基础和前提条件。决策和计划则是预 测的产物。
2．成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节。伴随社会主义市场经济的进一步发展，企业的成本管理工作也不断有所提高。单靠事后的计算分析已经远远不能适应客观的需要。成本工作的重点必 须相应地转到事前控制上。这一观念的形成将对促进企业合理地降低成本、提高经济效益具有非常重 要的作用。
成本预测为降低产品成本指明方向和奋斗目标。企业在做好市场预测、利润预测之后．能否提高经济效益以及提高多少，完全取决于成本降低多少。为了降低成本，必须根据企业实际情况组织全面 预测，寻找方向和途径，并由此力求实现预期的奋斗目标，降低产品成本。
二、成本预测的革本程序与要求
（一）成本预测的基本程序
1．社会调查。内容包括各产品的市场需求情况、市场占有率、国内外同类产品的成本水平以及其他必要的信息。
2．收集资料。包括历年的成本水平和利润水平、产品的材料、工时消耗定额、技术革新和新技术推广计划等。
3．建立预测模型。为进行成本定量预测，要建立预测的数学模型；对定性预测的问题也应建立一些合理的逻辑推理程序，然后根据数学模型和推理程序，进行成本预测。
4．分析评价。为了使预测结果更加完善，要分析企业内外部和各种因素影响，并要对那些不同于过去的因素进行分析评定。
5．修正预测值。通过前面分析，认定预测结果与未来实际可能的误差后，要对已有的预测结果进行 修正，并以此作为成本决策和成本计划的依据。
（二）成本预测的要求
1．坚持正确的经营方向，微观效益与宏观效益并举。成本预测是成本管理的重要一环，也是企业全 面生产经营管理的重要组成部分。离开了这个前提，成本预测是没有什么意义的。进行成本预测固然 要努力挖掘降低成本的潜力，但是也不能孤立地、片面地单纯只顾降低成本，而不顾及周围和全社会的利益。对企业来说，在进行成本预测时必须本着提高微观经济效益与宏观经济效益相结合的原则。
2．坚持从实际情况出发，进行认真、细致的预测。成本预测需要运用一系列的科学方法、占有大量 的材料。为此，预测前要充分研究和考察本企业的实际情况，选取适宜的方法；在此基础之上，针对 方法的需要，广泛搜集材料。进行科学的预测。初步预测之后，还应将预测结果尽可能提交广大职工 群众征询、了解，对初步测算结果进行必要的调整。经过如此几次的反复，一个切合实际的可靠的预 测方案即可形成。
三、成本预测的基本方法
成本预测的方法，因预测的内容和期限不同而有所不同，但基本上可归纳为两类：定性预测法和定量预测法。当然，定性预测法和定量预测法的结合使用将更有助于准确预测结果的形成。
（一）定性预测法
定性预测法是指通过调查研究，采用直观材料，依靠个人的经验和综合分析能力，对未来成本状况进行预测的一类方法。由于定性预测法一般无须繁杂的技术测算，都是通过主观判断进行的预测， 因而又常被称为直观预测法。定性预测法的优点是简便，缺点是科学性差。主观臆断强。因此，这种方法一般在资料缺乏或难于组织定量预测时采用，尤其被更多地运用于中长期成本预测。目前经常使 用的定性预测法主要有：
1．专家预测法。专家预测法是以专家为索取信息的对象，组织各方面的专家运用专业知识和经验， 通过直观推理对过去和现在的成本进行综合分析，从中找出规律，对未来成本作出判断和预计。这种 方法的具体形式有很多，以德尔菲预测法最为典型。

格尔菲法（DelPhe Method）在40年代由美国兰格公司首创，歼始用于军事技术计划的预测，后来被广泛应用到经济领域。几十年来该法在实践中不断得到改进，增添了一些新内容，现已普遍地被 政府和民间在相当多的领域里使用。简单地说，德尔菲法是根据预测目的选定一组专家，以函询方式向专家提出问题，同时提供有关预测所需要的信息，请各位专家个人作出预测；然后，将各专家个人 的意见予以综合、整理和归纳．匿名（不列出表达意见的各专家的姓名）反馈给各位专家，再次征求意见。这样．在企业主持预测的机构与专家们之间已往返循环几次，个人预测不断得到修正，最后将 较为趋于一致的意见作为最终的预测结果。
以匿名挪用不透露专家娃名的方式进行预测，是该法的重要特点。各专家只同中介（主持预测） 机构联系，而不发生相互关系，这就比召集一组专家开座谈会或讨论更具有优越性。因为召集专家开 会，可能会因为某种原因使某一方面的专家不能到会，失去了一条可能相当重要的意见；会使能言善 辩者（尽管观点并不一定正确）对会场的垄断；会使一些“权威”专家左右会场的局势；会由于有的 专家在公开场合不愿表态或不肯改变自己的看法而使错误意见被坚持下去；也会由于有的专家产生随 大流的思想倾向，使某些处于少数的正确观点得不到表达而致淹没；如此等等，都会对预测结果产生 不良影响。德尔菲法的使用不存在这些问题，加之多次来回传送和反馈，每位专家都可以平等、自主 地评价别人的意见，甚至不断修正自己的主张，从而可以排除干扰，集思广义，最终形成比较优良可 信的预测结果。
采用核尔菲法进行成本预测的一般程序为：
（l）确定目标。即选定该次成本预测的课题，诸如企业增加某种新产品、零部件自制抑或外购、改进生产工艺等等，并尽力搜集有关信息。
（2）选定专家。这是格尔菲法能否成功的关键所在。要想保证预测结果的准确，必须选择适宜 的专家。这些专家是指那些对所需研究的问题确有专长的人们，是不仅具有一定专业知识，而且 在相关领域也有比较广泛的了解。为保证专家的代表性，还应注意分析专家的构成和分布。参加成本预测的专家不仅要包括会计师、经济师，还应包括工程师、技师，如果确有必要且有可能，还应吸收 金融界、商业界、科研部门乃至政府有关部门的专家参加。
（3）设计调查提纲。调查提纲的内容应紧密围绕既定目标，从各个侧面进行毫不遗漏的提问。 设计时，一般以表格式样为多，便于综合整理。
（4）第一轮征询。将已设计好的调查提纲和需要附送的有关资料一并寄送各位专家，并尽快回 收调查表格。
（5）综合、整理及反馈。第一轮征询意见收回后，立即归纳、整理并匿名反馈给各个专家。专家们相互进行客观和公正的评价与修正，每经过一次循环，意见便更加集中。一般情况下，德尔菲法 要求进行3～4轮的征询。最后一轮的调查结果，即为最后预测结果。
2．群众预测法。群众预测法的基本预测思路是与专家预测法相同的，区别仅有两点：一是索取信 的对象是企业内部的职工群众，而非专家。这样做优点在于职工群众最熟悉企业内部的生产经营实际 情况，往往可能一下子找到问题，但由其所处的位置决定了这些人的意见往往过于狭隘，仅着眼于目前企业内部（甚至只是某一环节），不善于从比较高的层次或角度考虑问题。二是无须采取保密的方 式，而代之以职工大会公布、张榜公布抑或座谈会等形式，大家根据自己的体会和感受，当时即可进行广泛和全面的讨论，形成最后预测结果。在采用群众预测法时，可将目标予以分解，对不同的具体 问题，尽量充分吸收从事或负责该项工作的职工意见。
如果有必要且条件允许，完全可以将专家预测结果与群众预测结果相结合，再行定夺。
（二）定量预测法
定量预测法是指根据成本的历史资料，通过一定的数学模型来测算未来成本状况的一类方法。定量预测法的关键在于建立和使用合适的数学模型。由于实际工作中产品成本和管理上的差别，成本预 测的具体定量方法也不尽相同。下面分别介绍。
1．移动平均法。移动平均法是根据成本的历史资料向前延伸进行预测的方法。按具体延伸测算方式的不同，可分为简单移动平均法、移动加权平均法和指数修匀趋势三种方法。
2.差异成本法。差异成本法是指通过计算和比较由于不同的经营方针或措施的选择对成本所造成的影响，来预测未来时期产品成本的方法。差异成本法比较简便，经常被应用与需要做出选择的问题上。
3.高低点法。高低点法是以历史成本资料中产量和最低两个时期的数据为代表，借以推算出固定成本和变动成本，然后进行成本预测。
4.回归分析法。
5.因素测算法。