税法全真模拟试卷答案（三）

同步强化练习题参考答案及解析

一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】商业企业购进货物，支付货款后可以抵扣进项税额。
2．【答案】D
【解析】化妆品、护肤护法品、玉器应在生产环节缴纳消费税。
3．【答案】D
【解析】自建建筑物后销售，应当按建筑业3%和销售不动产5%缴纳营业税。
4．【答案】A
【解析】外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。
5．【答案】C
【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格，实际成交价格为基础审定完税价格。
6．【答案】C
【解析】4000×14×（1－60%）=22400（元）。
7．【答案】B
【解析】对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
8．【答案】B
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
9．【答案】D
【解析】外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。
10．【答案】D
【解析】（200＋150＋50）×0.3‰=1200（元）。
11．【答案】A
【解析】担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
12．【答案】C
【解析】从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的3%以内，计提坏账准备。
13．【答案】C
【解析】劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。
14．【答案】A
【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。
15．【答案】A
【解析】税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。
二、多项选择题
1．【答案】AB
【解析】为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产中的废品所用购进货物，不属于非正常损失。
2．【答案】AC
【解析】关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法。
3．【答案】CD
【解析】代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税依据。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额。
4．【答案】AD
【解析】纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
5．【答案】AB
【解析】行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。
6．【答案】ABC
【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
7．【答案】AB
【解析】房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。
8．【答案】ABC
【解析】由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地是税收优惠政策。
9．【答案】BCD
【解析】纳税人自建房屋自建成次月起的缴纳房产税。
10．【答案】ABCD
【解析】权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
11．【答案】AC
【解析】关联方之间的往来账款不确认为坏账，也不得计提坏账准备。应收票据不计提坏账准备。
三、判断题
1．【答案】×
【解析】有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局和海关总署。
2．【答案】×
【解析】纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
3．【答案】×
【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
4．【答案】×
【解析】出包方收取的承包费凡同时符合三个规定条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税。
5．【答案】√
【解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。
6．【答案】√
【解析】进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。
7．【答案】×
【解析】旧房及建筑物的评估价格，指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格经当地税务机关确认。
8．【答案】√
【解析】纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
9．【答案】×
【解析】对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
10．【答案】×
【解析】对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。
11．【答案】×
【解析】施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给其他单位，其转包部分再次贴花纳税。
12．【答案】×
【解析】非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
13．【答案】×
【解析】企业在建工程发生的试运行收入，计入总收入予以征收企业税。
14．【答案】×
【解析】采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余额在银行按揭贷款办理之日确认收入的实现。
15．【答案】×
【解析】金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。
16．【答案】√
【解析】外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。
17．【答案】×
【解析】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得项目计征所得税；不按月发放的，应分解到所属月份，并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
18．【答案】×
【解析】可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
19．【答案】×
【解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
20．【答案】√
【解析】税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
四、计算题
1．【答案】
⑴进项税额=6.12＋4×7%
=6.12＋0.28=6.4（万元）
⑵销项税额
=18×17%＋（1÷2%）×17%＋［（20×0.65）÷（1＋17%）］×17%
=3.06＋8.5＋1.89=13.45（万元）
⑶应纳税额=13.45－6.4=7.05（万元）
⑷应纳营业税=1×5%=0.05（万元）
2．【答案】
按照税法规定，材料差价和提前竣工奖应包含在营业额内，但A公司将工程分包给B公司的价款及支付给其的材料差价款和提前竣工奖应准予扣除。但转包人应由总承包人代扣代缴营业税。建筑业税率3%。
应纳营业税
=（6000－1500＋600－200＋150－50）×3%=150（万元）
该公司负债代扣代缴营业税=（1500＋200＋50）×3%=52.5（万元）
3．【答案】
王某应纳个人所得税额：
超过上年平均工资3倍部分
=80000－55920=24080（元）
将经济补偿金按10个月划分为月工资额
=24080÷10=2408（元）
月应纳个人所得税
=（2408－1000－200）×10%－25=95.8（元）
全部经济补偿金应纳个人所得税
=95.8×10=958（元）
4．【答案】
⑴1998年亏损，不征企业所得税。
⑵1999年弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。
⑶2000年弥补亏损后盈利，为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。
⑷2001年免税，亏损可在下一年度弥补。
⑸2002年应纳企业所得税。
=（60－8）×30%÷2=7.8（万元）
⑹2003年应纳企业所得税
=50×30%÷2=7.5（万元）
⑺外商投资者获得的再投资退税额：
2000年免税期，再投资不退税。
2002年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。
2003年
20÷（1－30%÷2）×30%÷2×40%=1.4118（万元）
五、综合题
1．【答案】
该商场当月增值税申报错误。
⑴收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
⑵实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
⑶收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
⑷商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
⑸销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
⑹购进B型空调机因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税金。
⑺货款未支付，不得抵扣进项税额；因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额
=420000×17%－20×2000×17%＋117÷（1＋17%）×800×17%
=71400－6800＋13600
=78200（元）
当月销项税额
=［（3000＋200）×300÷（1＋17%）＋27000＋3000×20÷（1＋17%）］×17%＋［（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）］×17%＋150÷（1＋17%）×800×17%
=152795.13＋42136.75＋17435.9=212367.78（元）
当月应纳增值税额
=212367.78－78200=134167.78（元）
当月手续费收入额
=117×800÷（1＋17%）×5%＋［150×800÷（1＋17%）－117×800÷（1＋17%）］
=4000＋（102564.1－80000）=26564.1（元）
当月应纳营业税额
=26564.1×5%=1328.21（元）
2．【答案】
⑴支付业务招待费，超过计税标准应予调整。
40－［1500×0.005＋（8500－1500）×0.003］=11.5（万元）
⑵尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。
⑶新时期工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。
⑷预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。
⑸以开发产品抵挡债务，应视同销售确认收入120万元（销售成本100万元），计算扣除流转税后计入应纳税所得额。
企业当年应纳所得税税额：
企业所得额
=8000－3500－440＋500－300－200－40＋300－200=4120（万元）
应纳税所得额
=4120＋11.5＋6＋20＋500×15%＋［120－120×5%－120×5%×（7%＋3%）－100］
=4245.9（万元）
应纳所得额税
=4245.9×33%=1404.147（万元）
3．【答案】
⑴外方人员境外社会保险费80万元不能列支；
⑵按规定交际应酬费列支数额为：
500×10‰＋（4000－500）×5‰=22.5（万元）
⑶股票取得的净收益20万元应计入应纳税所得额；
⑷装修餐厅支付费用30万元，可以扣除，若是翻修支出则不是一次扣除；
⑸上交的管理费100万元不得列支；
⑹应纳企业所得税和地方所得税税额
=（4000－1800－200－540－108－22.5＋20－30）×（30%＋3%）=435.435（万元）
4．【答案】
⑴史密斯应纳的个人所得税：
（20000＋10000×8.2726－4000）×40%－10375=29115.4（元）
史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。
⑵麦克尔应纳的个人所得税：
（20000－4000）×20%－375=2825（元）
境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。