税法全真模拟试卷答案（四）

同步强化练习题参考答案及解析

一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】增值税由国家税务局负责征收，营业税、资源税部分由地方税务局负责征收。
2．【答案】B
【解析】将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。
3．【答案】C
【解析】实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。
4．【答案】A
【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关镇发税款缴纳证的之日起15内，向指定银行缴纳税款。
5．【答案】B
【解析】按照现行规定只征收矿使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
6．【答案】D
【解析】对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
7．【答案】A
【解析】外商企业、外国企业及外籍人员不属于城镇土地使用税纳税人。
8．【答案】D
【解析】企业大修停用一个季度的房屋，房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。
9．【答案】B
【解析】应税凭证上未贴印花税票、已贴印花税票未注销、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，属于违反税法规定的行为。
10．【答案】C
【解析】纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
11．【答案】D
【解析】接受捐赠的固定资产、房屋、建筑物、因大修理而停用的机器设备允许计提折旧。
12．【答案】D
【解析】成本对象在建造过程中如发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除。
13．【答案】A
【解析】外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。在这种确定获得年度的情况下，如果下一年度发生亏损，仍应为获得年度，并开始计算免征、减征企业所得税的期限，不能因发生亏损而推延获得年度。
14．【答案】D
【解析】（1300－800）×20%×（1－30%）=70（元）。
15．【答案】D
【解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款；
⑴未按规定期限申报办理税务登记；
⑵未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
⑶未按规定将全部银行账号向税务机关报告。
不配合税务机关依法检查的法律责任：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
二、多项选择题
1．【答案】AC
【解析】小规模纳税人销售自产工业品适用6%的征收率征收增值税；外贸单位（一般纳税人）出口转内销的货物适用17%的税率。
2．【答案】ABCD
【解析】用于换取生产资料的应税消费品应按价格，其他价格均需换算成不含税价格。
3．【答案】BCD
【解析】保险公司储金业务的保费收入，征营业税。
4．【答案】AB
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额。应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。
5．【答案】ACD
【解析】纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以用ACD确定课税数量，不能估计产量。
6．【答案】AC
【解析】对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。兼并企业从被兼并企业得到的房地产暂免征收土地增值税。
7．【答案】AC
【解析】文化体育单位出租的公有住房、个人对外出租经营的自有住房，均应照章纳税。外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。
8．【答案】AC
【解析】记载资金的账簿，印花税计税依据是实收资本与资本公积两项的合计数。
9．【答案】
【解析】证券公司电子类设备和外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件折旧或摊销年限最短为2年。集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为3年。
10．【答案】AC
【解析】企业事业单位技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训所得年净收入30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元部分，依法缴纳所得税。
11．【答案】ABD
【解析】企业支付佣金的对象不包括本企业职工、临时工、国家公务人员。
12．【答案】BC
【解析】外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业，适用100%退税率；外国投资者将企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，适用40%退税率。
13．【答案】ABC
【解析】福利费中列支的服装费，应按“工资、薪金”征税。

三、判断题
1．【答案】×
【解析】24个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系；税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。
2．【答案】×
【解析】黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。
3．【答案】×
【解析】某农机制造商外购逐机零部件，支付17%的增值税可全部抵扣。
4．【答案】√
【解析】纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用的纳税。
5．【答案】×
【解析】出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，但出租应按服务业税目征收营业税。
6．【答案】×
【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
7．【答案】√
【解析】从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外），以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物的估价办法的规定，估定完税价格。
8．【答案】√
【解析】如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
9．【答案】×
【解析】转让旧房应按房屋评估价格扣除，而不是净值。
10．【答案】√
【解析】对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用不当税。
11．【答案】√
【解析】中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税，但仍应在国内按规定缴纳车船使用税。
12．【答案】√
【解析】技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。
13．【答案】√
【解析】政府主管部门对国有资产进行行政性调整或划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。
14．【答案】×
【解析】金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。发放的贷款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。
15．【答案】×
【解析】采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现。包销方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
16．【答案】×
【解析】金融企业凡按《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》的规定，对业务宣传费和业务招待费实行由总行（总公司）或分行（分公司）统一计算调剂使用的，其成员企业每年实际发生的业务宣传费和业务招待费，可按税法规定标准据实扣除，超过规定标准的部分，由总行（总公司）或分行（分公司）在规定的限额内实行差额据实补扣。
17．【答案】×
【解析】从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房入销售的价格，作业外商投资企业房地产销售收入，按规定计算缴纳企业所得税。
18．【答案】×
【解析】某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元。个人捐赠限额为应纳税所得额的30%，（5000－800）×30%=1260（元）
（5000－800－1260）×15%－125=316（元）
19．【答案】√
【解析】纳税人按规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或解缴税款，然后可以在收到税务机关颁发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。
20．【答案】×
【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款
四、计算题
1．【答案】
⑴应纳增值税
=［（8000＋30）÷（1＋17%）］×17%－600=1166.75－600=566.75（万元）
⑵应纳消费税
=［（8000＋30）÷（1＋17%）］×8%×70%=384.34（万元）
⑶汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1（万元）
⑷运输业务应纳营业税=50×3%=15（万元）
⑸应纳城市维护建设税=（566.75＋384.34＋1＋15）×7%=67.6963（万元）
2．【答案】
⑴学生公寓收取收入40000元免征营业税；
⑵代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元）
⑶宾馆取得收入应纳营业税=80000×5%=4000（元）
⑷学生食堂为社会人员提供快餐盒饭应纳增值税
=28000÷（1＋4%）×4%=1076.92（元）
⑸房产对外出租收入应纳营业税=60000×5%=3000（元）
⑹代扣代缴营业税=21000×3%=630（元）
3．【答案】
⑴运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中税率计税（即按仓储保管合同1‰）
应纳税额=（150－5）万元×1‰=1450（元）
⑵租赁合同应纳税额=4万元×3台×1‰=120（元）
⑶企业与企业间的借款合同不贴印花。
⑷购销合同应纳税额=700000（吨）×50（元/吨）0.3‰=10500（元）
⑸该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花5元；季度末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。
该煤矿2004年1月共纳印花税税额
=1450＋120＋10500＋5=12075（元）
4．【答案】
⑴工资收入应纳的个人所得税款
=［（1500－800）×10%－25］×12=540（元）
⑵租金收入应纳的个人所得税款
=［2000－2000×5%－2000×5%×（7%＋3%）－800］×20%=218（元）
218×12=2616（元）
⑶稿酬所得应纳的个人所得税款
=12000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1344（元）
⑷省政府颁发的科技发明奖20000元免税。
⑸一次性年终奖金应纳的个人所得税款
=40000×15%－125=475（元）
王某2003年度应纳个人所得税款4975元（540＋2616＋1344＋475）。
五、综合题
1．【答案】
⑴购进的用于免税药品生产的B原料药，不应抵扣进项税金。
⑵进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。
⑶包装箱未入库，不得抵扣进项税额。
⑷采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
⑸销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
⑹无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。
⑺已逾期一年的包装物押金，应并入销售额征税。
计算企业当月应纳增值税税额：
当月进项税额
=（1000000＋1000000）×17%＋50000×7%=343500（元）
当月销项税额
=（900000＋600000＋80000）×17%＋2000000×（1－5%）×17%＋50000÷（1＋17%）×17%=598864.96（元）
当月应纳增值税额
=598864.96－343500=255364.96（元）
2．【答案】
⑴支付业务招待费，超过计税标准应予调整。
8－（800＋200）×0.005=3（万元）
⑵新购置的小汽车属资本性支出，不得在所得税前列支。
⑶尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出，资本性支出不得在所得税前列支。
⑷遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。
⑸本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并入企业利润征收所得税。
⑹盘盈价值20万元的设备一台，不得计提折旧。
企业当年应纳所得税税额：
应纳税所得额
=2＋3＋14＋6＋20＋10＋1=56（万元）
应纳所得税额=56×33%=18.48（万元）
3．【答案】
2002年应纳所得税额
应纳税所得额=850＋40＋35＋90=1015（万元）
应纳所得税额=1015×15%=152.25（万元）
应补缴所得税额=152.25－85=67.25（万元）
（2002年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44%，企业当年适用税率15%）。
2003年应纳所得税额
应纳所得税额
=1200＋35＋（40－500×7%）＋30=1270（万元）
应纳所得税额=1270×10%=127（万元）
应补缴所得税额=127－120=7（万元）
（2003年出口产值4400万元，占总产值5500万元的百分比为80%，企业当年适用税率10%）。
4．【答案】
⑴支付单位扣缴个人所得税的计算：
雇用单位扣缴个人所得税
=［（15000－800）×20%－375］×12=29580（元）
派遣单位扣缴个人所得税=（2500×15%－125）×12=3000（元）
稿费收入扣缴税款=8000×（1－20%）×20%×（1－30%）=896（元）
翻译收入扣缴税款=30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）
审稿收入扣缴税款=（3500－800）×20%=540（元）
国债利息收入免税。
购物抽奖取得奖金扣缴税款=5000×20%=1000（元）
⑵王某还应持两处单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，到其中一地税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。
应纳税额
=［（15000＋2500－800）×20%－375］×12=35580（元）