2008年注册会计师税法每日一题(3月22日)

计算题
◎某外贸企业（一般纳税人）7月份购进空调5000台，取得增值税专用发票注明金额1000万元，其中70％出口A国，取得销售收入875万元，30％内销，每台销售额（含税）为2808元。计算：
（1）该外贸7月份内销应纳增值税；
（2）出口应退税额。（外贸企业适用的退税率为13％）

正确答案：（1）进项税额＝1000×30％×17％＝51（万元）
销项税额＝5000×30％×2808÷（1+17％）×17％＝61.20（万元）
内销应纳增值税＝61.20－51＝10.2（万元）
（2）出口应退税额＝1000×70％×13％＝91（万元）