2008年注册会计师税法每日一题(3月23日)

单项选择题
◎某化工制造有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事化工产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，销售货物适用增值税税率17%，退税率13%。该企业2007年9月份发生以下业务：15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万元，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币400万元。23日，内销货物一批，不含税销售额为500万元，货款已收到。上期末留抵税额1万元。
该企业的本期免抵税额为 （　 ）元。
A.26000
B.390000
C.364000
D.36000

正确答案：C
答案解析：计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额
=400×（17%－13%）－100×（17%－13%）=12（万元）　　
计算应纳税额或当期期末留抵税额
应纳税额=500×17%－（98.6－12）－1=－2.60万元）
计算免抵退税额抵减额=100×13%=13（万元）
免抵退税额=400×13%－13=39（万元）
按规定，当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额=2.60（万元）
当期免抵税额=39－2.60=36.4（万元）