2008年注册会计师税法每日一题(8月10日)

◎甲企业为增值税一般纳税人，2007年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是(　　)。(烟丝成本利润率为5%)
A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元　　
B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元　　
C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元　　
D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元
正确答案：D
答案解析：本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。
组成计税价格＝(35000＋2000＋4000)×(1＋5%)÷(1-30%)＝61500(元)
增值税销项税额＝61500×17%＝10455(元)
本期应纳增值税＝10455－340＝10115(元)
本期应纳消费税＝61500×30%＝18450(元)