2006年注会考试<<审计>>习题(含答案)（七）

第5章

一、单项选择题

1、注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。请你对此代为作出恰当的专业判断（ ）。
A、应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可
B、应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作
C、是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定
D、是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定

2、ABC会计师事务所拟指派注册会计师前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师B经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（ ）。
A、注册会计师B就管理*是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题
B、由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师B特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题
C、注册会计师B向前任注册会计师询问了上期会计报表审计过程中是否发生过高层管理*舞弊行为
D、由于是初次承接XYZ股份有限公司的审计委托，注册会计师B对其会计报表的重要性水平进行了询问，以便此次审计有判断基础 来源：www.examda.com

3、X会计师事务所为具有执行证券、期货业务许可证的事务所，在与下列上市公司的业务接洽过程中，了解到如下情况，认为不能承接的是（ ）。
A、前任注册会计师给A公司出具了否定意见的审计报告，了解到前任注册会计师审计收费为20万元，由于本次审计工作量较大，事务所准备报价25万元
B、通过对B公司财务报表的初步了解，公司已经连续2年亏损，今年账面略有盈利
C、公司愿意支付的报酬较低，本次委托可能会利润不高，但事务所考虑到现在是业务淡季，即使利润不高总比没有业务要强
D、本事务所的注册会计师M是D公司的独立董事，但事务所考虑到M注册会计师非高级管理人员且在本次审计中不准备让其参加

4、对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理*关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（ ）。
A、“完整性”、“存在或发生”
B、“估价或分解”、“完整性”
C、“表达和披露”、“权利与义务”
D、“权利和义务”、“完整性”

5、注册会计师计划测试M公司2005年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（ ）。
A、抽取2005年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B、抽取2005年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C、从主营业务收入明细账中抽取2005年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D、从主营业务收入明细账中抽取2006年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

6、为证实Y公司“销售业务计价”认定的正确性，注册会计师所实施的下列实质性测试程序中，效果可能最差的是（ ）。
A、将所选择的销售业务的会计数与应收账款和销售发票存根据进行比较核对
B、将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算
C、将销售发票和银行存款收款凭证进行核对
D、将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

7、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的“认定”是（ ）。
A、存在或发生 B、权利和义务 C、估价或分摊 D、表达与披露
8、注册会计师在存货的审计中，由被审计单位表达与披露认定不能推出的审计目标是（ ）
A、存货主要种类和估价基础已揭示
B、存货的抵押或转让已揭示
C、存货项目的总计数与总账一致
D、存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

9、下列各项中，不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（ ）。
A、按照约定的时间完成审计业务
B、按照约定的时间提交审计报告
C、对知悉的商业秘密保密
D、向管理层提交管理建议书
二、多项选择题

1、有关金额在会计报表中列示是否适当，取决于该金额的确定（ ）。
A、是否遵守了公认会计原则
B、是否能给报表使用人提供决策依据
C、在数学上的正确性
D、文书处理上的正确性来源：www.examda.com

2、被审计单位在其会计报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中（ ）属于暗示性的。
A、坏账准备的计提方法没有改变
B、应收账款被用作担保、抵押
C、累计折旧的计提方法有合理改变
D、长期负债项目内不包含一年内到期的部分

3、为了确定基础性会计资料及其他资料中包含的信息是否可靠，是否能为编制会计报表的依据，注册会计师可以通过（ ）两种方式加以判断。
A、询问内部审计人员 B、进行控制测试 C、实施实质性测试 D、利用专家工作

4、当发现可能存在错误和舞弊的迹象，并因此会导致会计报表严重失实时，注册会计师必须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点，这是由（ ）所决定的。
A、考虑到审计范围可能受到重要的局部限制
B、审计工作测试的性质和其固有的局限性
C、判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程
D、内部控制固有的局限性

5、注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到（ ）。
A、全部存货及销售成本合理
B、存货主要种类和估价基础已揭示
C、存货项目的账存数与实存数一致
D、存货的抵押已作揭示

6、注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（ ）。
A、将经营租入的设备作为自有固定资产
B、将融资租入的设备作为自有固定资产
C、将已出租的专利权作为自有无形资产
D、将委托代销的商品作为企业的存货

7、根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中的对被审计单位的主要义务有（ ）。
A、高效优质地为被审计单位服务
B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D、确保审计收费的合理性

8、根据审计业务约定书具体准则的规定，被审计单位应当履行的义务包括（ ）。
A、及时提供审计所需的全部资料
B、保证会计资料的真实、合法和完整
C、按照约定条件及时足额支付审计费用
D、为注册会计师的审计提供必要的条件及合作

9、注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有（ ）。
A、会计报表的使用者与被审计单位之间的利益冲突
B、报表使用者进行经济决策时会计报表是其主要的资料来源
C、经济业务的处理及会计报表编制复杂性
D、会计报表简明扼要，易于审计

三、判断题 来源：www.examda.com

1、如果注册会计师确信会计报表的相关内容违背了会计准则的规定，注册会计师应拒绝接受委托。（ ）

2、会计报表的合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。（ ）

3、会计报表的公允性是指被审计单位会计报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。（ ）

4、对“估价或分摊”的认定，注册会计师应关注其金额是否遵守“公认会计原则”，包括被审计单位是否适当地运用了成本、配比及一贯性等会计原则。（ ）

5、在承接审计业务委托之前，注册会计师应当仅仅对被审计单位管理*的诚信和品行进行了解，据以确定是否承接业务约定。（ ）

6、在测试甲公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师徐枫发现甲公司在材料验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全完整。徐枫认为，这些严格的实物防护措施有助于甲公司管理*对存货项目的“完整性”认定。（ ）

7、A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的做法违反了“完整性”认定。（ ）

8、在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本发展情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作作出合理安排，后者是接受委托后、编制审计计划之前的了解所要解决的问题。（ ）

9、当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追加审计程序，即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序，以证实问题或排除疑点。（ ）

10、对于发现的可能导致会计报表反映严重失实的错误、舞弊迹象，注册会计师应当追加审计程序，以证实问题或排除疑点，但这并不意味着只要追加审计程序，就能证实问题或排除疑点。（ ） 来源：www.examda.com

11、注册会计师从固定资产有细账追查到固定资产的实物，能够得出被审计单位固定资产均已入账的结论。

12、资产负债表中，固定资产项目中如果未列示累计折旧及固定资产净值，则违反了完整性的认定。（ ）

四、计算题

1、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任该审计项目的外勤负责人，并签置审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，则他应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报有认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选一次，多次或不选。）

2、注册会计师X在对A公司2005年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况： ⑴已列入存货的发给B公司的商品可能并不存在； ⑵期末存货的盘点可能存在较大的差错； ⑶当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确； ⑷可能存在未入账的应付账款； ⑸长期借款中可能有1年内将要到期的部分。要求：按下列要求，完成题后的表格。 ⑴针对上述可能存在的问题管理*是如何认定的？ ⑵为了证实上述问题，注册会计师X应当分别执行的最主要的实质性测试程序。 ⑶注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？ ⑷注册会计师执行的实质性测试程序能获取如何审计证据？