2006年审计客观题模拟训练测试题

第1题 财政部门在审查下列拟申请设立会计师事务所的相关材料，假定其他条件均符合要求，但发现各所分别存在以下问题。财政部门负责人认为可以批准成立的是（）
A 小A和老B准备设立合伙制事务所，小A大学毕业后在ABC事务所工作了2年，并通过了注册会计师考试，全科合格并获准注册，ABC所安排其担任了3年的项目经理，经验非常丰富
B 小C和小D拟申请合伙设立会计师事务所，但审查相关材料时发现，小C在8个月前与小P也准备申请设立事务所，当时由于小C的工作经历材料虚假而未获准，但现在报送的材料是真实的
C 小E和小F拟申请合伙设立会计师事务所，但他们总共只有20万元资金用于投资事务所
D XYZ有限责任事务所是B省规模较大的事务所，现有注册会计师80名，净资产和职业风险基金合计为250万元，准备到A省设立分所。
正确答案：C
解析：会计师事务所的合伙人或者股东，应当具有在取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历；根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，成为合伙人或者股东前一年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门做出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定，合伙制事务所没有注册资本的要求且不需要提供验资证明；有限责任会计师事务所设立分所条件，注册会计师数量（不包括拟到分所执业的注册会计师）不低于50名，上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元。
第2题 天恒会计师事务所在对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计时，发现以下情况，注册会计师刘某、赵某处理措施恰当的是（ ）。
A 注册会计师刘某在对内部审计进行研究时发现，内部审计由被审计单位的财务经理李某直接领导，但通过了解李某常年忙于资金筹集，无暇顾及内部审计工作，而是交给了其在财务部的下属张某负责。但根据对部分内部审计工作记录的分析，认为内部审计工作比较有效，由此注册会计师刘某得出结论，决定利用内部审计结果
B 注册会计师赵某在2006年2月份对内部审计的工作记录进行研究时发现，存货盘点的工作记录比较齐全，只有其间12月份一个月的盘点记录缺失，理由是由于计划盘点当日气候突变，内部审计人员无法进行盘点。赵某查明原因确实如此，但仍得出结论内部审计的盘点记录不值得信赖的结论
C 由于是初次接受ABC公司的审计委托，两位注册会计师决定采用主要证实法，因此决定不对内部审计情况进行专门测试
D 因为利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，因此注册会计师刘某、赵某应当利用内部审计工作的成果
正确答案：C
解析： A项，内部审计实际领导人应该是总经理或董事会，财务经理委托财务部的下属负责的话，内部审计的工作成果不值得信赖。 B项，气候突变导致无法对存货进行盘点可以改变日期另行盘点，赵某就此得出内部审计工作结果不值得信赖的结论是不恰当的; C项，主要证实法下，注册会计师可以不对内部审计情况进行专门测试; D项，利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，这只是注册会计师利用内部审计工作结果的理由之一，如果内部审计体制不健全、未有效执行，注册会计师同样不应信赖内部审计工作结果。
第3题 审计目的的确定，主要与（）相关。
A 审计的本质属性
B 委托人的具体要求
C 审计职能
D 审计对象
正确答案：ABCD
解析：审计目的确定主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性、职能及委托具体要求有关
第4题 按照《独立审计准则》的规定，注册会计师审计意见所包含的内容包括（ ）。
A 企业所采用的会计处理方法前后各期应当保持一致
B 会计报表是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定
C 会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D 凡是变更重要会计处理方法的，注册会计师均应在审计报告中披露
正确答案：BC
解析：注册会计师审计意见的内容包括会计报表的“合法性”和“公允性”两个方面，并不“直接”包括A与D所反映的内容。
第5题 注册会计师接受委托人委托执行审计业务，需要查阅文件、资料或向有关人员进行调查的，必须按照依法签订的审计业务约定书进行。（ ）
对 错
正确答案：√
解析：
第1题 丁某是深圳天华创新会计师事务所的注册会计师，作为国内电子产品厂商青岛H公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，在审计期间，丁某未能抵御H公司有关人员的诱导，以H公司职员才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器。天华创新会计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况，在以下策略中，的策略是（ ）
A 要求丁某立即退还所购商品并在会所会议上作书面检讨
B 要求丁某按正常价格补交款项差额，收回已出具的审计报告，并另派人员重新执行外勤审计工作
C 要求丁某辞职或给予行政记过、罚款等严厉处理
D 直接解除与H公司签署的审计业务约定，声明审计报告作废
正确答案：B
解析：H公司对丁某的款待明显超过了社会礼仪的范围，已构成对独立性的损害，发现这种情况后，会计师事务所面临的首要问题是消除因此而可能影响的审计结论和意见。A、C虽处罚严厉，但并不能消除丁某因受到优待而可能发生不当专业行为的影响。D是可行的，但不如B更为适当。
第2题 对于被审计单位的下列行为，除（ ）外，注册会计师必须主动查清。
A 董事会会议记录显示，某一政府机构正在对审计单位进行一项调查
B 审计人员无意中发现，被审计单位的由于违反职工权益将处以高额罚款
C 审计人员注意到，被审计单位的大量客户纷纷卷入了所得税纠纷中
D 审计人员从新闻获悉，被审计单位由于行贿而受到调查
正确答案：C
解析：四种情况均属违反法规行为。除C外，审计人员既然已经知获悉其他情况，就应主动查清。C项是被审计单位的客户发生所得税纠纷，被审计单位不存在违反法规行为。
第3题 注册会计在审计过程中发现了重大错误和舞弊，则下列注册会计师的做法中，你认为恰当的是（ ）
A 将有关涉嫌人员的情况详细记录与审计工作底稿
B 向被审计单位高层管理人员报告
C 重新考虑有关人员所做陈述的可靠性
D 出具否定意见的审计报告
正确答案：BC
解析：根据《错误与舞弊》和《违反法规行为》具体审计准则，注册会计师在审计过程中，只要发现了重大错误、舞弊和违反法规行为应向高层管理*报告;对涉嫌舞弊人员以前所做陈述的可靠性也要重新评价。
第4题 关于对客户的保密责任，注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息（ ）
A 取得客户的授权
B 注册会计师认为必要的时候
C 接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D 根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法行为
正确答案：ACD
解析：这是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的具体要求。
第5题 注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害，并得知国 家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理*讨论并向律师咨询。（ ）
对 错
正确答案：√
解析：同被审计单位讨论是调查研究的手段，向律师咨询是确定是否影响会计报表的手段。
第1题 根据《审计工作底稿》审计具体准则的相关规定，下列各项中属于会计师事务所泄漏被审计单位商业秘密的是（ ）。
A 未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B 未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C 未经委托人同意，允许注册会计师协会执行检查组查阅审计工作底稿
D 未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
正确答案：D
解析：在以下情况下：⑴被审计单位更换了会计师事务所；⑵基于合并会计报表审计业务的需要；⑶联合审计；⑷其他合理情况，不同会计理师事务所的注册会计师，因审计工作的需要，可以查阅审计档案，但必须经委托人同意。
第2题 注册会计师在存货的审计中，由被审计单位表达与披露认定不能推出的审计目标是（ ）
A 存货主要种类和估价基础已揭示
B 存货的抵押或转让已揭示
C 存货项目的总计数与总账一致
D 存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类
正确答案：C
解析：C选项属于估计或分摊认定摊论的目标。来源：www.examda.com
第3题 注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到（ ）。
A 全部存货及销售成本合理
B 存货主要种类和估价基础已揭示
C 存货项目的账存数与实存数一致
D 存货的抵押已作揭示
正确答案：BD
解析：A选项属于总体合性目标的内容，C选项属于机械准确性目标内容。
第4题 在以下关于审计工作底稿作用的说法中，正确的是（ ）。
A 审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带
B 审计工作底稿的内容是注册会计师形成审计结论、出具审计报告的依据
C 审计工作底稿是解脱或减轻注册会计师审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据
D 审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能
正确答案：ABD
解析：应改C中“解脱或减轻”为“明确”。
第5题 在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本发展情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作作出合理安排，后者是接受委托后、编制审计计划之前的了解所要解决的问题。（ ）
对 错
正确答案：×
解析：签约前对被审计单位的基本情况进行了解，既是为了确定是否签约，又是为了合理安排审计工作。
第1题 针对以下情况，注册会计师最有可能执行控制测试的是（ ）。
A 对可流通有价证券购销的授权批准
B 记录银行存款支付和编制银行存款余额调节表职责的分离
C 根据产品种类对交易的分类
D 将验收报告和卖方发票与订购单核对
正确答案：A
解析：
第2题 注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（ ）的内部控制实施测试。
A 可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报
B 可能导致会计报表产生重大错报、漏报
C 有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整
D 有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报
正确答案：D
解析：A、B对注册会计师和被审计单位来说都是毫无利用价值的，对其进行控制测试无异于浪费。C仅说明对被审计单位有效。注册会计师应当测试那些有助于审计工作的内部控制，即像D那样的内部控制，因为注册会计师的“审计目标”是在实施审计工作的基础上对会计报表发表审计意见。
第3题 注册会计师只有在确认（）事项的情况下，才能将控制风险评价为水平。
A 控制政策和程序与认定不相关
B 控制政策和程序无效
C 通过控制测试已获得证据证明控制有效
D 取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
正确答案：ABD
解析：通过控制测试已获得证据证明控制有效是注册会计师可能将控制风险评价为低水平。
第4题 在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础（ ）
A 被审计单位属于劳动密集型企业
B 被审计单位净利润波动幅度较大
C 被审计单位净利润接近于零
D 会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大
正确答案：BC
解析：AD情况下，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。
第5题 当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性可能会增加。（ ）
对 错
正确答案：√
解析：财务状况恶化会对管理人员形成压力。内部控制可能会因执行人员屈从压力而失效。
第1题 注册会计师将统计抽样运用于下列（ ）项目，属于变量抽样。
A 未经批准而赊销的金额
B 赊销是否经过严格审批
C 赊销单位是否均有主管人员的签字
D 收款环节的职责分工是否合理
正确答案：A
解析：属性抽样的对象是总体的非金额特征（BC），而变量抽样的对象是金额特征（A）。对职责分工的审查方法主要的观察，而观察环节不适用抽样。
第2题 2005年11月ABC公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的 10%，12月31日支付价款的10%，2006年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，ABC公司应退回货款。在审计结束前，ABC公司仅收到10万元的工程款。ABC公司对此项业务的收入没有在2005年的账目中反映。注册会计师提出的以下处理措施正确的有（ ）。
A 不用调整2005年的会计报表
B 建议调整2005年的会计报表确认收入10万元
C 建议调整2005年的会计报表确认收入20万元
D 建议调整2005年的会计报表确认收入100万元
正确答案：A
解析：由于W医院是否试用满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2005年度的收入。
第3题 假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的是（ ）。
A 收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定
B 对于多提或少提坏账准备的情况，视为滥用会计估计变更，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
C 存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
D 对于虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入其他应收款，计提相应的坏账准备
正确答案：ABC
解析：应将D中的“其他应收款”改为“应收账款”。
第4题 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ ）。
A 信赖不足风险
B 信赖过度风险
C 误受风险
D 误拒风险
正确答案：AD
解析：控制测试应关注：信赖不足风险—导致执行额外审计程序，降低审计效率；信赖过度风险—导致错误结论，降低审计效果。实质性测试应关注：误受风险—导致形成不正确的审计结论，降低审计效果；误拒风险—执行额外审计程序，降低审计效率
第5题 若确定的预期总体误差超过总体的实际误差，则固定样本量抽样的效率将低于停一走抽样的效率；反之，若首次确定的预期总体误差不超过总体实际误差，则两种属性抽样方法的效率相同。（ ）
对 错
正确答案：√
解析：在固定样本量抽样方法下，样本量的确定依赖于预期总体误差，它与样本数量之间呈同向变动关系，若首次确定的预期总体误差超过总体的实际误差，必然导致确定的样本量超过所需的样本量，降低抽样的效率。在相反的情形下，所抽的均为所需的，减少样本量已无可能，即便是停一走抽样，也不可能比此时的样本量少。
第1题 ABC公司的主营业务成本均为所销售产品的成本。下表是ABC公司存货项目余额和生产成本发生额（金额单位：人民币万元）：

假定不考虑其他因素，ABC公司2005年度主营业务成本应为（ ）万元。
A 169500
B 172200
C 173700
D 177800

第2题 在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（ ）。
A 对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧
B 包含土地使用权的固定资产，计提折旧时将土地使用权的价值作为净残值扣除
C 因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧
D 采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出单独计提折旧

第3题 在对应付账款进行实质测试时，注册会计师根据被审计单位的实际情况，选择以下（ ）方法进行分析性复核。
A 将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因
B 将本期各月月末的应付账款余额进行比较，寻找重大工异常的变动
C 分析长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或隐瞒利润
D 计算应付账款占存货及流动负债的比率，并与前期比较，评价整体合理性
第4题 为检查被审计单位是否已将固定资产在会计报表附注中进行了恰当披露，注册会计师须就下列（ ）内容加以核实。
A 固定资产的分类标准、计价方法和折旧政策
B 以固定资产进行抵押或担保的类别、金额和时间
C 暂时闲置的固定资产的账面价值及闲置原因
D 准备通过债务重组方式取得的固定资产的类别和价值

第5题 堆积型的散料存货通常既无标签又不做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，注册会计师可以考虑运用工程估测、几何测量、高空调研和信赖详细的存货记录等程序估算。（ ）
对 错
第1题 为分析被审计单位的盈利在多大程度上依赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师应当计算投资收益占（ ）的比例是多少。
A 长期投资
B 利润总额
C 接受投资单位的实收资本
D 应收款项
正确答案：B
解析：“盈利能力”是分析的目标，它主要通过“利润总额”来表现。
第2题 注册会计师周某在审查ABC公司2005年度的现金流量表时，发现ABC公司以净额为基础分析经营性其他应收款、其他应付款。对于发现的以下哪种情况，周某最应作为异常情况加以分析的是（ ）。
A 将经营性其他应收款、其他应付款的本期增减变动金额列入“收到的其他与经营活动有关的现金”中
B “支付的其他与经营活动有关的现金”金额大大低于管理费用和营业费用的合计数
C 将经营性其他应收款、其他应付款的本期增减变动金额列入“支付的其他与经营活动有关的现金”中
D 在会计报表附注中对以承担债务形式购置资产的情况进行说明
正确答案：B
解析：A，C应视为经营性其他应收款、其他应付款的本期增减变动金额的正负情况加以确定，实际中两种情况均可能出现；D属于会计制度规定。B属于异常现象。
第3题 每次审计时都要函证银行存款，这一审计程序是为了（ ）。
A 验证银行存款余额是否存在
B 了解客户的所有债务
C 发现客户未登记的银行借款
D 了解所有银行已入账，企业未入账的存款
正确答案：AC
解析：参见教材P303。
第4题 注册会计师应检查被审计单位无形资产减值准备的计提是否正确，并认可其在下列哪些情况下将无形资产的摊余价值全部转入当期损益（ ）。
A 市场价值逐年下跌，在可预见的未来无回升的希望
B 被其他技术替代且失去使用价值和转让价值
C 已被其他新技术替代或已超过法律保护期限
D 超过法律保护期限且不能为企业带来经济效益
正确答案：BD
解析：在诸多条件中，失去使用价值和转让价值是最实质的两个条件：A并不意味着两个条件中的任何一个成立；B表明两个条件同时成立；C意味着失去转让价值，但不意味着失去使用价值；D中“超过保护期限”说明已失去转让价值，“不能为企业带来经济效益”说明已失去使用价值。
第5题 如果被审计单位存在到期未偿还的借款，注册会计师为了判断被审计单位的资信程度和偿债能力，应特别核实逾期借款是否办理了延期手续，计算并分析逾期借款的金额，比率和期限。（ ）
对 错
正确答案：√
解析：能否办理延期手续，一定程度上表明债务人的资信程度；而借款的金额，比率和期限一定程度上决定了债务人的偿还能力。
第1 题 注册会计师对ABC公司2005年度的会计报表进行审计，并于2006年4月1日出具了审计报告，ABC公司的会计报表于4月15日公布。在2006年4 月20日，注册会计师获知ABC公司在2006年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并会计报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（ ）。
A 不采取任何措施，因为注册会计师在会计报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问
B 通知ABC公司，不得再将审计报告与会计报表附在一起
C 与ABC公司讨论如何处理，并考虑修改已审计会计报表附注
D 重新出具审计报告，并增加一个说明段
正确答案：C
解析：如果在会计报表公布后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑是否需要在报表附注中予以反映，如被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计理由应当考虑是否修改审计报告。
第2题 注册会计师如果认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不符合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应（ ）。
A 出具无法表示意见的审核报告
B 解除业务约定
C 出具带说明段的审核报告
D 出具否定意见的审核报告
正确答案：B
解析：参见教材P404
第3题 注册会计师周某在执行拟设立的ABC股份有限公司的验资业务时，其验资结果应当包括（ ）。
A 货币资金存入的开户银行和存款账户的账号
B 各出资者实际出资超过认缴出资的处理情况
C 被审验单位所欠全部债务的清偿及担保情况
D 投入生产设备、材料、专利技术的会计处理
正确答案：AB
解析：C是减资的审验结果，D属于增资的审验结果。在设立验资的审验结果中不包括这些内容。
第4题 注册会计师在出具验资报告时，遇到下列情况，应在验资报告说明段中予以说明的有（ ）。
A 验资报告的用途和使用责任
B 由于严重亏损导致增资前的净资产小于注册资本的
C 本次验资以前，已经其他注册会计师审验的注册资本实收情况
D 由于被审验单位阻挠未能实施审验程序的
正确答案：AB
解析：参见教材P393
第5题 Y公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。经股东会决议，Y公司申请减少注册资本200万元。以对与减少注册资本相关的法律文件和与支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后，助理人员验证确认Y公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。（ ）
对 错
正确答案：×
解析：注册会计师还要审计减资基准日的资产负债表，以验资减资后的实收资本是否真实，应在“在审计基础上”进行审验