注册会计师考试《审计》第八章练习（1）

一、单项选择题

1.在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类为（）
A.分析性复核测试
B.追加符合性测试
C.同步符合性测试
D.计划符合性测试

2.控制风险评价太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）
A.无效率
B.无效果
C.A和B
D.有效果，无效率

3.注册会计师是为了会计报表的（）而评价控制风险的。
A.编制
B.披露
C.分类
D.认定

4.对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试的（）。
A.性质、方法、程序
B.时间、范围、手段
C.性质、范围、程序
D.性质、范围、时间

5.管理建议书是（）针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
A.被审计单位管理*
B.被审计单位的主管部门
C.注册会计师
D.税务部门注册税务师

6.被审计单位内部控制包括控制环境、控制程序和（）。
A.会计系统
B.会计制度
C.会计核算系统
D.会计政策

7.注册会计师只应关注会计与内部控制系统中与（）相关的那些政策和程序。
A.管理目标
B.会计报表认定
C.交易轨迹
D.投资与理财循环

8.从审计有效性的角度看来，符合性测试应尽可能安排在（）。
A.期中报表的前期进行
B.期中报表的后期进行
C.年末报表的前期进行
D.年末报表的后期进行

9.注册会计师进行追加的或计划的符合性测试的时间，通常安排在()
A.资产负债表日执行
B.资产负债表日后执行
C.完成外勤审计工作后执行
D期中工作中执行

10.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任
C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

二、多项选择题

1.控制环境的组成因素包括（）。
A.适当授权
B.责任分工
C.组织结构
D.管理控制方法

2.内部控制的固有限制有()
A.设计和运行受制于成本与效益原则
B.一般仅为常规业务活动而设计的
C.有关人员内外勾结、内外串通而失效
D.执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

3.审计人员了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，主要取决于()
A.固有风险估计水平
B.企业特定内部控制记录的性质
C.重要性考虑
D.被审计单位的规模与复杂性

4.注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，可选用的方法有()。
A.检查表
B.问卷
C.文字叙述
D.流程图

5.在运用主要证实法策略中，可能使用的符合性测试的种类有（）。
A.同步符合性测试
B.计划符合性测试
C.追加符合性测试
D.分析测试

6.注册会计师可选用的符合性测试程序有()。
A.检查
B.询问
C.重新执行
D.函证

7.控制风险评价为高水平的依据有()。
A.通过符合性测试已获取证据证明控制有效
B.控制政策和程序与认定不相关
C.控制政策和程序无效
D.取得证据来评价控制政策和程序显得不经济

8.注册会计师将控制风险评价的过程和结果在工作底稿中加以记录，其基本要求有（）。
A.控制风险评价为高水平时．只记录评价依据
B.控制风险评价为高水平时，只记录这一评价结论
C.控制风险评价为低水平时，只记录评价依据
D.控制风险评价为低水平时，不仅记录结论，还要记录评价依据

9.可以不进行符合性测试的情况有()。
A.企业规模小
B.相关内部控制不存在
C.内部控制存在，但执行无效
D.符合性测试结果不能减少实质性测试的工作量

10.符合性测试的种类有()。
A.双重目的测试
B.同步符合性测试
C.追加符合性测试
D.计划符合性测试

三、判断题（本类判断正确的得1分，判断错误的扣1分，不答不得分也不扣分）

1.注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度，这是现代审计的重要特征。
A.正确
B.不正确

2.控制程序可以分为五大类，即交易授权、责任划分、独立稽核、内部审计和凭证与记录控制。
A.正确
B.不正确

3.审计人员应利用专业判断来评价审计风险和设计审计程序，以保证将审计风险降至最低水平。
A.正确
B.不正确

4.注册会计师在执行审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
A.正确
B.不正确

5.了解内部控制的程序包括复核、询问、检查、观察、重新执行（包括验算）和监盘。
A.正确
B.不正确

6.控制程序通常比控制环境的政策或程序更直接地与某一特定认定相关。
A.正确
B.不正确

7.注册会计师在每次审计时，了解内部控制后应对审计风险作出最终评价。
A.正确
B.不正确

8.控制风险的评价是为会计报表认定而进行的，而不是为了个别控制要素或个别政策和程序而进行的。
A.正确
B.不正确

9.控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性测试程序。
A.正确
B.不正确

10.注册会计师在进行符合性测试中发现被审计单位内部控制的薄弱环节时，必须出具管理建议书。
A.正确
B.不正确

主观试题部分

四、简答题

1.为什么即使经符合性测试认定被审单位有非常使全的内部控制，注册会计师也不能全省略实质性测试程序？
查看解析

2.现代审计是以测试内部控制制度为及础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制。

请回答：

(1)注册会计师为什么要对内部控制进抒符合性测试？

(2)在什么情况下，注册会计师可以不逆行符合性测试而直接进行实质性测试？