2008年注册会计师第十章风险应对

第十章 风险应对

一、单项选择题

1.分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（　　）。
A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例
C.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况
D.连续三年中各年应收票据与当年年末应收账款的比例

2.财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。在实施控制测试时，如果发现被审计单位东方公司控制运行出现偏差，注册会计师张方首先应当（　　）。
A.判断实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险
B.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据
C.了解这些偏差及其潜在后果
D.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险

3.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（　　）。
A.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案
B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

4.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　　）。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

5.注册会计师应考虑下列（　　）审计程序，针对某一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
A.注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
B.将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
C.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
D.仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

二、多项选择题

1.关于控制测试的性质，下列描述正确的有（　　）。
A.观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性
B.询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审汁程序结合使用
C.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
D.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

2.审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列（　　）因素。
A.设计的审计程序的时间
B.确定的审计重要性水平
C.计划获取的保证程度
D.评估的重大错报风险

3.注册会计师对审计证据充分性和适当性的评价在很大程度上属于专业判断。在具体评价时，注册会计师应当考虑下列（　　）影响因素。
A.管理层应对风险的有效性
B.对被审计单位及其环境的了解
C.可获得信息的可靠性
D.认定发生潜在错报的重大性

4.注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素（　　）。
A.控制环境
B.错报风险的性质
C.何时能得到相关信息
D.审计证据适用的期间或时点

5.注册会计师在确定审计程序的范围时，下列说法正确的有（　　）。
A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
D.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

三、判断题

1.尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。（　　）
2.注册会计师韩敏在期中审计中实施实质性程序后认为东方公司的应收账款项目不存在重大错报，但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。如韩敏拟将期中测试得出的结论延伸至期末，则应谨慎考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。（　　）
3.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。（　　）
4.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。（　　）
5.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。 （　　）