2008年注册会计师会计每日一题(6月10日)

单项选择题
◎甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50％；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　　）万元，确认的递延所得税是（　　）万元。 （所得税税率是25％）
A.315，0
B.400，95.625
C.450，95.625
D.382.5，0

正确答案：D
答案解析：无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2008年末该项无形资产的账面价值＝600－600×5/15×9/12＝450（万元）。2008年4月2日初始确认时无形资产的计税基础＝600×150％＝900（万元），2008年末该项无形资产的计税基础＝900－900/10×9/12＝832.5（万元），所以2008年末该项无形资产产生的暂时性差异＝832.5－450＝382.5（万元）。根据新教材的内容，确定自行研发的无形资产产生暂时性差异，但是不确认递延所得税，所以递延所得税的金额是零。