06资格考试《初级会计实务》模拟试题（二）

要求：1、根据12月份的经济业务编制分录；
2、根据题中资料确定12月31日资产负债表中有关应收账款、应付账款、预付账款、待摊费用、预提费用、长期待摊费用、应付债券、存货项目的“年末数”金额；
3、根据题中资料确定12月份利润表中有关主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用项目的“本年累计数”金额（企业平时采用表结法）。

参考答案
一、单项选择题
1、【答案】B
【解析】单位成本＝［2 000×（1－10%）＋160.2］/（2 000－20）＝0.99（元）。
2、【答案】A
【解析】品种法适用于单步骤、大批量生产的产品成本计算；分批法适用于分批（小批、单件）生产的产品成本计算；分步法适用于连续加工式生产的企业和车间的成本计算；个别认定法是一种计提坏账准备的具体方法。
3、【答案】A
【解析】对于现金存入银行的业务，涉及到现金付出和银行存款收入的情况，故从理论上讲，能够同时编制现金付款凭证和银行存款收款凭证，但实务中统一要求编制现金付款凭证，以避免重复登记入账问题。
4、【答案】C
【解析】股本溢价＝1 000×（7－l）－120＋100＝5 980（万元）。
5、【答案】A
6、【答案】C
【解析】生产成本＝20＋（100＋50＋60）－200＝30（万元）。
7、【答案】B
【解析】存货＝50＋200＋5＝255（万元）。
8、【答案】A
【解析】开发费用计入管理费用，广告费计入营业费用，只有开发成功后申请专利权时发生律师费及注册费1.5万元作为专利权的入账价值。
9、【答案】A
【解析】长期借款＝1 000（1＋6%×5÷12）＝1 025（万元）。
10、【答案】D
【解析】固定资产＝10 000＋5 000＋6 000×17%＋2 000＝18 020（元）。
11、【答案】C
12、【答案】A
【解析】企业在按完工百分比法核算收入和费用时，如果“劳务成本”（或“主营业务成本”）科目在期末出现余额，反映期末尚未完工的劳务成本，属于存货，应并入资产负债表中存货项目。
13、【答案】D
14、【答案】A
【解析】主营业务收入＝1 000×20×（1－10%）＝18 000（元）。
15、【答案】D
【解析】为加强对银行结算账户的管理，除为注册验资开立的临时存款账户外，存款人开立账户实行核准制度。
16、【答案】C
【解析】融资租入的设备视同自有固定资产应提取折旧；已交付但尚未使用的设备，当月减少但尚未提足折旧的设备均应计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的设备不需要计提折旧。
17、【答案】D
【解析】对账工作的有账证核对、账账核对和账实核对，但不包括账表核对。
18、【答案】A
【解析】所得税、资源税和城市维护建设税等税金存在应交未交等结算情况，故应通过“应交税金”科目核算，而印花税不存在应交未交等结算情况，直接计入“管理费用”。
19、【答案】B
【解析】待摊费用属于资产类账户；所得税属于损益类账户；本年利润属于所有者权益类账户；制造费用属于成本计算类账户。
20、【答案】B
【解析】在材料按计划成本核算时，原材料明细账只反映入库材料的计划成本；材料采购明细账既核算材料计划成本又核算材料实际成本；材料成本差异只反映入库材料等存货的成本差异；在按实际成本核算时才需要设置和运用在途材料明细账，以反映在途材料的实际成本。
二、多项选择题
1、【答案】ACD
2、【答案】AC
【解析】小规模纳税企业销售商品后应按实际收到的款项53 000元借记“银行存款”，按不含税收入50 000元（53 000÷（1＋6%））贷记“主营业务收入”，按不含税收入和增值税征收率的乘积3 000元（50 000×6%）贷记“应交税金——应交增值税”，但“应交税金——应交增值税”没有销项税额等专栏。3、【答案】ABC
【解析】盘亏的存货，由责任人赔款的部分，记入“其他应收款”科目；属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目；属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。
4、【答案】AC
【解析】随同产品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税应借记“应收账款”等，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”。
5、【答案】ABD
6、【答案】BC
【解析】除9法通常用来查找数字末位掉0或多0、邻数颠倒之类的错误。
7、【答案】CD
【解析】企业留存收益包括未分配利润和盈余公积；应付股利属于负债；资本公积是资本溢价等原因形成的所有者权益。
8、【答案】ABCD
9、【答案】ABD
【解析】向纳税企业购入材料1 200元，由于超过现金结算起点（1 000元），应采用银行结算。
10、【答案】AB
【解析】资产负债表反映某一时点的财务状况、偿债能力；利润表反映某一期间的经营成果和获利能力。
11、【答案】ABD
【解析】接受捐赠应贷记“资本公积”；转出股权投资准备在借记“资本公积——股权投资准备”的同时，贷记“资本公积——其它资本公积”；外币资本折算差额视情况贷记或借记“资本公积”；对外捐赠一般借记“营业外支出”，贷记相关的资产科目。
12、【答案】ABD
【解析】为防止调换账页，现金总账、应收账款总账、银行存款日记账必须采用订本式账簿；为了保管方便，固定资产明细账一般采用卡片式账簿。
13、【答案】ABCD
【解析】在其它条件不变的情况下，净利润和年初未分配利润会增加年末未分配利润；提取盈余公积和盈余公积补亏会减少年末未分配利润。
14、【答案】ABC
【解析】应收账款入账价值包括确认商品销售收入时尚未收到的价款、代购货方垫付的包装费、代购货方垫付的运杂费，销售货物发生的商业折扣不单独核算，不作为应收账款入账价值，但销售货物发生的现金折扣应作为应收账款入账价值，在购货方实际享受现金折扣时，减少应收账款，增加财务费用。
15、【答案】ABD
【解析】应付银行承兑汇票的手续费和取得长期债券投资支付的手续费计入财务费用；支付给受托代销方的手续费计入营业费用；发行股票支付的手续费应首先减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，剩余部分再从溢价发行收入中抵销；无溢价的，或溢价不足以抵扣的部分，直接计入财务费用。
16、【答案】ABCD
17、【答案】ABD
18、【答案】AB
【解析】制造费用明细账一般采用多栏式账簿；应收账款明细账一般采用三栏式账簿。
19、【答案】ABC
20、【答案】ABCD
三、判断题
1、【答案】√
【解析】根据纳税影响会计法，企业应按会计利润计算所得税费用，并按应纳税所得额计算应交所得税，所得税费用不一定等于应交所得税，二者的差额为时间性差异，通过“递延税款”核算。
2、【答案】×
【解析】固定资产出售、报废、毁损等业务，均应通过“固定资产清理”科目核算；盘盈和盘亏业务应通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算。
3、【答案】×
【解析】财务会计主要是向外部人员提供有关企业财务状况、经营成果、现金流量方面的信息；管理会计主要是向企业管理人员提供有关企业经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。
4、【答案】×
【解析】科目汇总表账务处理程序不能科学地反映账户的对应关系，不便于账目核对；记账凭证账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序能科学反映账户的对应关系，便于账目核对。
5、【答案】√
【解析】账簿记录中的日期栏所填写的日期应是编制记账凭证的日期。
6、【答案】×
【解析】年度终了结账时，对有余额的损益类账户，必须编制转账凭证，结转到“本年利润”科目，但对于有余额的资产、负债、所有者权益和成本计算类类账户，余额直接结转下年，不需要编制转账凭证。
7、【答案】×
【解析】关联交易差价不能用于转增资本（或股本）和弥补亏损，待上市公司清算时处理。8、【答案】×
【解析】企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，属于“在建工程”，应在资产负债表中列示为固定资产。
9、【答案】×
【解析】企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。
10、【答案】×
【解析】根据现行《企业会计制度》规定，企业的短期股票投资在持有期间取得的现金股利，如果属于取得该股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，则应在实际收到时贷记“应收股利”；如果不属于上述股利，而是持有期间取得的股利，冲减短期投资账面价值。
11、【答案】√
【解析】必须同时具备四个条件时，才能确认收入。
12、【答案】√
【解析】企业为取得长期债券投资而支付的相关费用，如果金额较大，可以记入“长期债权投资——债券投资”科目，以后分期摊销计入“投资收益”。
13、【答案】×
【解析】企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
14、【答案】√
【解析】固定资产卡片应在该固定资产清理完毕下年初起的5年内保存，故应保管至2011年12月31日。
15、【答案】√
【解析】如果当年亏损，则年度终了结账时，应按亏损金额借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”；如果当年盈利，应按盈利金额借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”。
16、【答案】×
【解析】同一会计期间开始并完成的劳务，应在完成劳务时确认收入及相关费用。
17、【答案】×
【解析】银行存款余额调节表只是用来对账的一种会计档案，不能作为调整银行存款账面余额的记账凭证。
18、【答案】×
【解析】销货百分比法要求企业根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失。
19、【答案】√
【解析】月份终了，一般纳税企业应按本月应交未交增值税的金额借记“应交税金——应交增值税（转出应交未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”；应按本月多交增值税的金额借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出应交未交增值税）”。
20、【答案】×
【解析】在借贷记账法下，账户的左方为借方，登记资产、成本、费用在本期的增加发生额，登记负债、所有者权益和收入在本期的减少发生额。
四、计算分析题
（一）【答案】
1、进销差价率＝ ＝16%
2、本月份销售净额＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）
3、本月份已销商品应分摊的进销差价＝3 600 000×16%＝576 000（元）
4、本月份销售实际成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）
5、月末库存商品的实际成本＝1 200 000＋3 000 000－3 024 000＝1 176 000（元）
（二）【答案】
1、应纳税所得额＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（万元）；
2、应交所得税＝840×33％＝277.2（万元）；
3、确认应交所得税的会计分录
借：所得税277.2万
贷：应交税金——应交所得税277.2万
4、实际缴纳所得税的会计分录：
借：应交税金——应交所得税240万
贷：银行存款 240万
5、年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润 277.2万
贷：所得税 277.2万
（三）【答案】
1、（1）支付的款项＝200×6.2＋1＝1 241（万元）
（2）应收股利＝200×0.2＝40（万元）
（3）2004年1月1日的长期股权投资成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（万元）；
2、（1）2004年度投资收益＝350×20%＝70（万元）
（2）2005年度的投资收益＝0
（3）出售时
取得价款＝100×5.8－0.6＝579.4（万元）
投资账面价值＝100× ＝600.5（万元）
投资收益＝579.4－600.5=－21.1（万元）
3、（1）取得投资时
借：长期股权投资——股票投资 1 201万
应收股利 40万
贷：银行存款 1 241万
（2）2004年4月5日收到股利
借：银行存款 40万
贷：应收股利 40万
（3）A公司宣告分派股利时
借：应收股利 70万
贷：投资收益 70万
（4）2005年6月8日收到时
借：银行存款 70万
贷：应收股利 70万
（5）2005年度A公司亏损，本企业不做账务处理。
（6）2006年4月2日出售时
借：银行存款 579.4万
投资收益 21.1万
贷：长期股权投资——股票投资 600.5万
（四）【答案】
1、2003年12月31日应提取的坏账准备＝300×1%＝3（万元），分录为：
借：管理费用 3万
贷：坏账准备 3万
2、2004年9月20日确认坏账损失的分录：
借：坏账准备 12万
贷：应收账款 12万
3、2004年12月31日应提取的坏账准备＝280×1%－（3－12）＝11.8（万元）
分录：
借：管理费用 11.8万
贷：坏账准备 11.8万
4、已确认坏账损失又于2005年11月30日收回的分录：
借：应收账款 10万
贷：坏账准备 10万
借：银行存款 10万
贷：应收账款 10万
5、2005年12月31日应提取的坏账准备＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（万元）
分录：
借：坏账准备 9.3万
贷：管理费用 9.3万
五、综合题
（一）【答案】
1、甲企业发出A材料的分录：
借：委托加工物资 2 940
贷：原材料 3 000
材料成本差异 60
2、所收款项＝1 560＋500＋265.2＝2 325.2（元），分录为：
借：银行存款 2 325.2
贷：主营业务收入 1 560
应交税金——应交增值税（销项税额） 265.2
——应交消费税 500
3、甲企业支付运费、加工费和税金等款项＝420＋1560＋500＋265.2＝2 745.2（元）
其中，应计入委托加工物资成本的金额＝420＋1 560＋500＝2 480（元）
分录为：
借：委托加工物资 2 480
应交税金——应交增值税（进项税额）265.2
贷：银行存款 2 745.2
4、 甲企业B商品实际成本＝2 940＋2 480＝5 420（元），
成本差异＝5 420－10×600＝－580（元）（即节约580元），分录为：
借：库存商品 6 000
贷：委托加工物资 5 420
材料成本差异 580
5、销售收入＝700×8＝5 600（元）
销项税额＝5 600×17%＝952（元）
收取的价款＝5 600＋952＝6 552（元）
消费税＝5 600×10%＝560（元）
已销商品的计划成本＝8×600＝4 800（元）
分担的差异＝4 800× ＝－464（元）
主营业务成本＝4 800－464＝4 336（元）
借：银行存款 6 552
贷：主营业务收入 5 600
应交税金——应交增值税（销项税额）952
借：主营业务成本 4 336
贷：库存商品 4 800
材料成本差异 464
借：主营业务税金及附加 560
贷：应交税金——应交消费税 560
（二）【答案】
1、（1）2002年应负担的利息费用＝20×4%× ＝0.6（万元）
借：在建工程 0.6万
贷：长期借款 0.6万
（2）2003年应负担的利息费用＝20×4%＝0.8（万元）
借：财务费用 0.8万
贷：长期借款 0.8万
2、该生产线的原价＝15＋2.55＋0.47＋0.1＋0.017＋0.263＋0.6＝19（万元）
借：固定资产 19万
贷：在建工程 19万
3、2003年折旧＝19× ＝7.6（万元）
借：制造费用 7.6万
贷：累计折旧 7.6万
4、出售前的累计折旧；
2004年折旧＝（19－7.6）× ＝11.4× ＝4.56（万元）
2005年折旧＝（11.4－4.56）× ＝6.84× ＝2.736（万元）
2006年折旧＝（6.84－2.736－1）÷2× ＝0.388（万元）
累计折旧＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（万元）
5、出售净收益＝5.8－0.284－（19－15.284）＝1.8（万元）
6、（1）将固定资产净值3.716（19－15.284）万元转入固定资产清理
借：固定资产清理 3.716万
累计折旧 15.284万
贷：固定资产 19万
（2）取得清理收入
借：银行存款 5.8万
贷：固定资产清理 5.8万
（3）支付清理费用
借：固定资产清理 2 840
贷：现金 2 840
（4）结转净收益
借：固定资产清理 1.8万
贷：营业外收入 1.8万
（三）【答案】
1、（1）借：应收账款 200万
贷：主营业务收入 200万
借：主营业务成本 140万
贷：库存商品 140万
（2）借：应收账款 50万
贷：坏账准备 50万
借：银行存款 50万
贷：应收账款 50万
（3）借：主营业务收入100万
贷：财务费用 2万
银行存款 98万
借：库存商品 70万
贷：主营业务成本 70万
（4）年末应收账款余额＝500＋200＋50－50＝700（万元）
年末应保留的坏账准备＝700×4%＝28（万元）
提取前已有的坏账准备＝200＋50＝250（万元）
本期应提取的坏账准备＝28－250＝－222（万元）
借：坏账准备 222万
贷：管理费用 222万
2、（1）应收账款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（万元）
（2）应付账款＝176＋16＝192（万元）
（3）预付账款＝14＋35＝49（万元）
（4）待摊费用＝66＋49＋1＝116（万元）
（5）预提费用＝38＋2＝40（万元）
（6）长期待摊费用＝147－49＝98（万元）
（7）应付债券＝82－25＝57（万元）
（8）存货＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（万元）
3、（1）主营业务收入＝1 200＋200－100＝1 300（万元）
（2）主营业务成本＝650＋140－70＝720（万元）
（3）管理费用＝228－222＝6（万元）
（4）财务费用＝107－2＝105（万元）