[每日一题]会计实务模拟试题（八）

本题考核个人所得税的计算。
　　李某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2005年1－12月收入情况如下：

　　（1） 外商投资企业每月支付的工薪30000元；国内派遣单位每月支付的工资5000元。

　　（2） 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，通过当地民政组织捐赠20000元。

　　（3） 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。

　　（4） 个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。

　　附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数

1
不超过500元的
5
0

2
超过500元至2000元的部分
10
25

3
超过2000元至5000元的部分
15
125

4
超过5000元至20000元的部分
20
375

5
超过20000元至40000元的部分
25
1375

6
超过40000元至60000元的部分
30
3375

7
超过60000元至80000元的部分
35
6375

8
超过80000元至100000元的部分
40
10375

9
超过100000元的部分
45
15375

　　要求：计算李某2005年在我国应缴纳的个人所得税。

〔答案〕
　　（1） 工薪所得应纳的个人所得税
　　＝［（30000＋5000－800）×25%－1375］×12
　　＝86100（元）
　　（2） 工程设计应纳个人所得税
　　＝60000×（1－20%）×（1-30％）×30%－2000＝8080（元）
　　注：60000×（1－20%）×30％＝14400元＜20000元，所以捐赠只能在限额内扣除；另外，超过20000万元的劳务收入应实行加成征收。

　　（3） 提供专利技术应纳的个人所得税＝150000×（1－20%）×20%－20000＝4000（元）
　　（4） 租金应纳个人所得税＝（3000－500－800）×10%×12＝2040（元）
　　（5） 2002年在我国应纳的个人所得税＝86100＋8080＋4000＋2040＝100220（元）
　　〔解析〕个人通过民政部门的公益性捐赠，其捐赠额不得超过应纳税额的30％。