会计初级职称考试会计实务模拟试题二

一、单项选择题。
1.下列各项中，属于会计最基本职能的是（ ）。
A．进行会计核算
B．预测经济前景
C．编制会计报表
D．实施会计监督
正确答案：A
答案解析：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督，而会计核算是会计监督的基础，因此会计最基本的职能应该是进行会计核算。【本题1分】

2.会计核算以人民币作为记账本位币所依据的会计基本假设是（ ）。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
正确答案：D
答案解析：会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。货币计量是会计核算过程中采用货币作为计量单位。因此本题应选D。【本题1分】

3.企业在记录存货时，通常所采用的明细账格式是（ ）。
A．多栏式明细账
B．卡片式明细账
C．数量金额式明细账
D．横线登记式明细账
正确答案：C
答案解析：数量金额式明细账其借方、贷方和余额都分别设有数量、单价和金额三个专栏，该账户适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等存货账户。【本题1分】

4.根据《会计档案管理办法》的规定，下列会计档案中需要保存15年的是（ ）。
A．明细账
B．现金日记账
C．年度财务报告
D．季度财务报告
正确答案：A
答案解析：明细账保管期限为15年，现金日记账保管期限为25年，年度财务报告须永久保管，季度财务报告的保管期限为3年。【本题1分】

5.企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（ ）。
A．待处理财产损溢
B．营业外支出
C．其他应收款
D．管理费用
正确答案：D
答案解析：现金短缺无法查明原因的经过批准后应计入管理费用。【本题1分】

6.甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。
A．10000
B．11700
C．10500
D．12200
正确答案：C
答案解析：入库前发生的挑选整理费用应作为材料的入账价值，而甲企业为增值税一般纳税人，增值税进项数额可以抵扣，不能计入材料的入账价值，因此该批原材料的入账价值为10000+500=10500元。【本题1分】

7.甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A．95
B．110
C．145
D．160
正确答案：A
答案解析：固定资产改扩建后的入账价值为原固定资产的账面价值加上发生的改扩建支出减去取得的变价收入，因此改扩建后该项固定资产的入账价值为100-50+60-15=95万元。【本题1分】

8.某企业月初结存材料的计划成本为40000元，成本差异为超支差异200元；本月入库存材料的计划成本为60000元，成本差异为节约600元。当月生产车间领用材料的计划成本为70000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（）元。
A.-280
B.280
C.-420
D.420
正确答案：A
答案解析：本月的材料成本差异率为：（200-600）/（40000+60000）= —0.4%
当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为—0.4%*70000= —280元【本题1分】

9.下列各项对企业筹建期间发生的开办费用的摊销方法中，正确的是（ ）。
A.自生产经营当月起一次计入当期损益
B.自生产经营次月起一次计入当期损益
C.自生产经营当月起3年内平均摊销
D.自生产经营次月起3年内平均摊销
正确答案：A
答案解析：企业筹建期间发生的开办费用应自生产经营当月起一次计入当期损益。【本题1分】

10.委托加工的应税消费品收回后用于继续加工的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。
A．管理费用
B．委托加工物资
C．应交税金——应交消费税
D．主营业务税金及附加
正确答案：C
答案解析：委托加工的应税消费品收回后用于继续加工的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记“应交税金——应交消费税”科目；如果委托加工的应税消费品收回后直接销售的，由受托方代扣贷交的消费税，委托方应计入“委托加工物资”科目。【本题1分】

11.甲企业以一张期限为3个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4％。该票据到期时，企业应支付的金额为（ ）万元。
A．100
B．101
C．104
D．112
正确答案：B
答案解析：票据到期时企业应支付的金额为：100+100*4%*3/12=101（万元）【本题1分】

12.企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入（ ）。
A.营业外收入
B.未分配利润
C.盈余公积　
D.资本公积
正确答案：D
答案解析：企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时不能作为收入，应计入资本公积。【本题1分】

13.甲公司2005年“盈余公积”期初余额为120万元，当年提取法定盈余公积150万元，任意盈余公积100万元，盈余公积转增资本70万元，甲公司2005年“盈余公积”的年末余额为（ ）万元。
A.200
B.270
C.300
D.370
正确答案：C
答案解析：甲公司2005年“盈余公积”的年末余额为120+150+100-70=300万元【本题1分】

14.A企业委托证券商代理发行股票10000万股，每股面值1元，每股发行价格6元。按发行价格的1％向证券商支付发行费用，发行股票期间冻结的利息收入为50万元。该企业在收到股款时，应记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
A．49400
B．49450
C．59400
D．10000
正确答案：B
答案解析：向证券商支付的发行费用为10000*6*1％＝600万元，A企业发行股票实际收到的价款为10000*6-600+50=59450万元，因此该企业应记入“资本公积”科目的金额为59450-10000*1=49450万元，应选B。
【本题1分】

15.某工业企业本期主营业务利润为200万元，其他业务利润为10万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。
A.160
B.195
C.200
D.210
正确答案：B
答案解析：营业利润=主营业务利润+其他业务利润—管理费用—营业费用—财务费用，因此该企业本期的营业利润为200+10-15=195万元。【本题1分】

16.某企业2005年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收10万元；全年计税工资为300万元，实发工资为410万元，企业所得税税率为33％。该企业2005年所得税费用为（ ）万元。
A.267.3
B.297
C.330
D.333.3
正确答案：C
答案解析：本期应纳税所得额=900—10+（410-300）=1000万元，因此该企业2005年所得数费用为1000*33%=330万元。【本题1分】

17.下列各科目，年末应无余额的有（ ）。
A．利润分配
B．本年利润
C．待摊费用
D．生产成本
正确答案：B
答案解析：年末应将“本年利润”科目的余额结转至“利润分配”科目，年度结账后“本年利润”科目无余额。【本题1分】

18.下列各项，应计入营业外收入的是（ ）。
A．收到先征后返的增值税
B．转销无法偿还的应付账款
C．出售无形资产取得的净收益
D．转让短期投资取得的净收益
正确答案：C
答案解析：收到先征后返的增值税应计入补贴收入，转销无法偿还的应付账款应计入资本公积，出售无形资产取得的净收益应计入营业外收入，转让短期投资取得的净收益应计入投资收益。【本题1分】

19.甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为 150万元，“委托代销商品”15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。
A．250
B．320
C．340
D．540
正确答案：C
答案解析：资产负债表“存货”项目中不包括工程物资，工程物资应在资产负债表“工程物资”项目单独列示。甲企业期末资产负债表中的“存货”项目金额为100+70+5+150+15=340万元【本题1分】

20.甲股份有限公司年初未分配利润为150万元，本年实现的净利润为300万元，提取法定盈余公积30万元，提取法定公益金15万元，提取任意盈余公积15万元。则公司可供投资者分配的利润为（ ）万元。
A．450
B．420
C．405
D．390
正确答案：C
答案解析：可供投资者分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润+其他转入—提取的法定盈余公积—提取法定公益金，不应减去提取的任意盈余公积。
可供投资者分配的利润=150+300—30—15=405万元【本题1分】

三、判断题。
1.资产是反映企业一定期间经营成果的会计要素。（ ）
正确答案：错
答案解析：资产是反映企业一定日期（时点）财务状况的会计要素。【本题1分】

2.根据《会计基础工作规范》的规定，外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名或盖章。（ ）
正确答案：错
答案解析：外来原始凭证金额错误，则不能在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。【本题1分】

3.企业在长期股权投资后取得的现金股利，应全部确认为投资收益。（ ）。
正确答案：错
答案解析：企业长期股权投资后取得的现金股利，或冲减应收股利，或冲减长期股权投资，或确认为投资收益。【本题1分】

4.随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“营业费用”。（）
正确答案：对【本题1分】

5.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。（ ）
正确答案：错
答案解析：企业出售不动产计算应交的营业税应计入“固定资产清理”科目。【本题1分】

6.在权益法下，当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时，投资企业应按相应比例确认投资收益。（ ）
正确答案：错
答案解析：在权益法下，当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时，投资企业应按相应比例确认资本公积。【本题1分】

7.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ）
正确答案：错
答案解析：企业提供劳务期末不能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按已经发生并预计得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如预计已经发生的劳务成本只能部分地得到补偿的，应按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的金额，确认为当期损失；如预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的劳务成本确认为当期费用。【本题1分】

8.企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在收到代销清单时确认收入。（）
正确答案：对
答案解析：企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，收到代销清单时才能确认收入。【本题1分】

9.甲企业年初未分配利润100万元，本年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元，提取任意盈余公积25万元，该企业年末可供投资者分配利润为370万元。（ ）
正确答案：对
答案解析：该企业年末可供投资者分配利润为100+300-30=370万元【本题1分】

10.利润分配表中，净利润加上年初未分配利润即为可供分配的利润。（ ）
正确答案：错
答案解析：可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润+其他转入【本题1分】
四、计算题。
1.A公司2006年3月发生如下业务：
（1）以银行存款偿还应付账款40 000元。
（2）用银行存款20 000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。
（3）向银行存款取得短期借款30 000元。
（4）收到投资人追加投资40 000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
（5）购入原材料，货款35 000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。
要求：
（一）编制上述业务的会计分录。
（二）编制A公司3月份经济业务的科目汇总表。

正确答案：（一）会计分录
（1）
借：应付账款 40000
贷：银行存款 40000
（2）
借：原材料 20000
贷：银行存款 20000
（3）
借：银行存款 30000
贷：短期借款 30000
（4）
借：银行存款 40000
贷：实收资本 40000
（5）
借：原材料 35000
贷：应付账款 35000
（二）
会计科目借方发生额贷方发生额
应付账款 40000 35000
银行存款 70000 60000
原材料55000
短期借款30000
实收资本40000
合计165000 165000

2.甲公司为增值税一般纳税企业。2005年3月份发生下列销售业务：
（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：
（一）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）
（二）计算甲公司3月份的主营业务收入。

正确答案：会计分录
（1）借：银行存款84 240
贷：主营业务收入　72 000
应交税金－－应交增值税（销项税额） 12 240
（2）借：应收账款70 200
贷：主营业务收入　60 000
应交税金－－应交增值税（销项税额）　10 200
（3）借：银行存款　69 000
财务费用　1 200
贷：应收账款　70 200
（4）借：主营业务收入　7200
应交税金－－应交增值税（销项税额）　1224
贷：应收账款　8424
（二）甲公司3月份的主营业务收入＝72000＋60000－7200＝124800（元）

3.甲商厦商品发出采用售价金额核算。2005年7月期初库存商品的进价成本为100000元，售价总额为110000元，本月购进该商品的进价成本为75000元，售价总额为90000元，本月销售收入为120000元。
要求：
（一）计算7月份发出商品的实际成本；
（二）计算7月份结存商品的实际成本

正确答案：（一）7月份发出商品的实际成本＝（100000＋75000）÷（110000＋90000）×120000＝105000（元）
（二）7月份结存商品的实际成本＝100000＋75000－105000＝70000（元）
或：　
已销商品应分摊的进销差价=120000×12.5%=15000（元）
本期销售商品的实际成本=120000-15000=105000（元）
期末结存商品的实际成本=100000+75000-105000=70000（元）

4.A公司2003年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，华兴公司预计该专利的使用年限为10年。2005年1月5日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的营业税税率为5％。
要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

正确答案：2003年1月1日购入专利权：
借：无形资产 100000
贷：银行存款 100000
2003年专利权摊销：
借：管理费用 10000
贷：无形资产 10000
2004年摊销该无形资产
借：管理费用 10000
贷：无形资产 10000
2005年1月5日转让专利权：
借：银行存款 90000
贷：无形资产 80000
应交税金－应交营业税 4500
营业外收入 5500

五、综合题。
1.甲公司具体资料如下：
（1）甲公司系由A、B和C公司共同出资设立的中外合资企业。2004年年初经注册会计师验证确认的各出资者出资情况如下表（单位：万元）
出资者名称出资比例货币固定资产无形资产
A公司 45% ￥150 ￥300
B公司 40% $50
C公司 15% ￥150

出资协议规定1美元＝8.0元人民币，出资当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币。
（2）2004年度，甲公司实现利润100万元（免交所得税），按10％和5％提取法定盈余公积和公益金，向投资者分配利润60万元。
（3）2005年度，甲公司亏损50万元。
要求：
（一）编制甲公司2004年年初接受A、B、C三方出资者出资的有关会计分录。
（二）编制2004年度甲公司利润分配和结转的有关会计分录。
（三）编制C公司2004年年初至2005年年末对甲公司投资的有关会计分录。
（四）编制甲公司2005年结转亏损的会计分录。
（五）计算甲公司2005年末的未分配利润。
（会计分录以万元为单位；实收资本、资本公积和利润分配要写明二级科目）

正确答案：（一）
（1）借：固定资产 150
无形资产 300
贷：实收资本—A公司 450
（2）借：银行存款 410
贷：实收资本—B公司 400
资本公积—外币资本折算差额 10
（3）借：银行存款 150
贷：实收资本—C公司 150
（二）
（1）借：利润分配—提取法定盈余公积 10
—提取法定公益金 5
贷：盈余公积 15
（2）借：利润分配—应付投资者利润 60
贷：应付利润 60
（3）借：利润分配—未分配利润 75
贷：利润分配—提取法定盈余公积 10
—提取法定公益金 5
—应付投资者利润 60
（4）借：本年利润 100
贷：利润分配—未分配利润 100
（三）
（1）借：长期股权投资 150
贷：银行存款 150
（2）借：应收股利 9
贷：投资收益 9
（四）
借：利润分配—未分配利润 50
贷：本年利润 50
（五）2005年末未分配利润＝100－10－5－60－50＝－25（万元）

2.甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
（１）2003年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金1 000 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为 9.6%，到期一次还本付息，不计复利。
（2）2003年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800 000元，增值税额为136 000元。另支付保险费及其他杂项费用64 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80 000元，税务部门核定的计税价格为160 000元，适用的增值税税率为17%。
（4）安装工程人员应计工资36000元，用银行存款支付其他安装费用32800元。
（5）2003年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
（6）2005年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60 000元，出售所得款项1 000 000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。
要求：
（1）编制甲公司2003年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
（2）编制甲公司2004年度计提折旧和利息的会计分录。
（3）编制甲公司2005年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）。

正确答案：
（1）
1）借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款 1 000 000
2）借：在建工程 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
3）借：在建工程 107 200
贷：库存商品 80000
应交税金——应交增值税（销项税额） 27200
4）借：在建工程 68800
贷：应付工资 36000
银行存款 32800
5）借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
贷：长期借款 24000
借：固定资产 1 200 000
贷：在建工程 1 200 000
（2）
1）双倍余额递减法第一年的折旧额：1200000×2/5＝480000（元）
借：管理费用 480000
贷：累计折旧 480000
2）2004年的长期借款的利息应计入企业的财务费用：
借：财务费用 96000
贷：长期借款 96000
（3）
1）借：管理费用 288000[（1200000-480000）×2/5]
贷：累计折旧 288000
2）借：固定资产清理 432000
累计折旧 768000
贷：固定资产 1 200 000
3）借：固定资产清理 60000
贷：银行存款 60000
4）借：银行存款 1 000 000
贷：固定资产清理 1 000 000
5）借：固定资产清理 508000
贷：营业外收入 508000