汇总记帐凭证帐务处理程序的特点步骤及范围

一、汇总记帐凭证帐务处理程序的主要特点
　　汇总记帐凭证帐务处理程序是定期将所有记帐凭证汇总编制成汇总记帐凭证，然后再根据汇总记帐凭证登记总分类帐的核算组织程序。
　　二、汇总记帐凭证帐务处理程序的核算步骤
　　汇总记帐凭证帐务处理程序与科目汇总表帐务处理程序基本相同，但每隔一定期间要编制汇总记帐凭证。
　　汇总记帐凭证可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三种，并分别根据收款、付款和转帐三种记帐凭证填制。汇总收款凭证按照“现金”、“银行存款”帐户的借方设置，其编制过程通过定期将收款凭证中与借方对应的的贷方帐户进行归类汇总来完成。汇总付款凭证按“现金”、“银行存款”帐户贷方设置，其编制过程通过定期将付款凭证中与贷方帐户对应的借方帐户进行归类汇总来完成。汇总转帐凭证通常按照每一贷方帐户设置，通过将与该贷方帐户对应的借方帐户进行归类汇总来完成其编制过程。由于会计实务中有“以贷为主”的习惯，所以汇总转帐凭证通常不按借方来设置，而且为便于汇总转帐凭证的编制，编制转帐凭证的时候不能出现多借多贷或一借多贷。
　　汇总记帐凭证帐务处理程序如下：
　　1、根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。
　　2、根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记帐凭证。为了便于编制汇总记帐凭证，要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制，付款凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应填制，转帐凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。
　　3、根据收、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐。现金日记帐和银行存款日记帐通常采用收、付、余三栏式日记帐簿。
　　4、根据原始凭证、原始凭证汇总表和各种记帐凭证登记各种明细帐。明细帐的格式根据各单位的实际情况及管理上的要求可分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。
　　5、根据各种记帐凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证的常用格式10-6、10-7、10-8所示。

　　表10-6 汇总收款凭证
　　借方科目：现金 年 月 汇总第 号

贷方

科目
金 额
总帐页数

1--10号

收款凭证

第 号至第 号
11--20号

收款凭证

第 号至第 号
21--30号

收款凭证

第 号至第 号
合计
借方
贷方

合计

表10-7 汇总付款凭证

借方

科目
金 额
总帐页数

1--10号

付款凭证

第 号至第 号
11--20号

付款凭证

第 号至第 号
21--30号

付款凭证

第 号至第 号
合计
借方
贷方

合计

表10-8 汇总转帐凭证
　　贷方科目： 年 月 汇转第 号

借方

科目
金 额
总帐页数

1--10号

转帐凭证

第 号至第 号
11--20号

转帐凭证

第 号至第 号
21--30号

转帐凭证

第 号至第 号
合计
借方
贷方

合计

　　6、定期或月终根据汇总记帐凭证登记总帐。
　　 7、月终，按照对帐的要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细帐与总分类帐进行核对。
　　 8、月终，根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表。
　　 三、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用范围
　　 优点：1)可以将日常发生的大量记帐凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末一次记入总分类帐，在一定程度上简化了总分类帐的记帐工作；
　　 2)及时编制会计报表提供了方便；
　　 3)汇总记帐凭证是按照科目的对应关系归类汇总编制，能够明确地反映帐户间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。
　　 缺点：汇总记帐凭按每一个贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的分工，而且编制汇总记帐凭证的工作量也较大。
　　 适用范围：业务量大、记帐凭证较多的企业。

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