2008年注册会计师《会计》第二阶段复习:经典例题解析三
3、【例题·计算题】甲公司委托A公司代销商品1 000件,协议价为每件1 000元,增值税税率为17%,该商品的实际成本为每件800元。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明,将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件1 200元的价格销售,增值税税率为17%。
甲公司本年度收到A公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%。
要求:编制甲公司和A公司的有关会计分录。
【答案】甲公司会计处理如下:
(1)甲公司将商品交付A公司时:
借:委托代销商品(或发出商品) 800 000
贷:库存商品 800 000
(2)收到代销清单时:
借:应收账款 702 000
贷:主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
借:主营业务成本 480 000
贷:委托代销商品(或发出商品) 480 000
(3)收到A公司的货款时:
借:银行存款 702 000
贷:应收账款 702 000
A公司会计处理如下:
(1)收到甲公司交付的商品时:
借:受托代销商品(或代理业务资产) 1 000 000
贷:受托代销商品款(或代理业务负债) 1 000 000
(2)销售商品时:
借:银行存款 842 400
贷:主营业务收入 720 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 122 400
借:主营业务成本 600 000
贷:受托代销商品(或代理业务资产) 600 000
借:受托代销商品款(或代理业务负债) 600 000
贷:应付账款 600 000
(3)按合同协议价款支付代销商品款时:
借:应付账款 600 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000
贷:银行存款 702 000
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