08造价考前辅导《造价与控制》第四章（13）

二、基础财务报表的编制
　　为了进行投资项目的经济效果分析，需编制的财务报表主要有：财务现金流量表、损益表、资金来源与运用表和资产负债表。对于大量使用外汇的项目，还要编制外汇平衡表。
　　（一）现金流量表的编制
　　1．现金流量及现金流量表的概念
　　在商品货币经济中，任何建设项目的效益和费用都可、以抽象为现金流量系统。从项目财务评价角度看，在某一时点上流出项目的资金称为现金流出，记为C0；流人项目的资金称为现金流人，记为CIo现金流人与现金流出统称为现金流量，现金流人为正现金流量，现金流出为负现金流量。同一时点上的现金流入量与现金流出量的代数和（CI—C0）称为净现金流量，记为NCP.
　　2．全部投资现金流量表的编制
　　全部投资现金流量表是站在项目全部投资的角度，或者说不分投资资金来源，是在设定项目全部投资均为自有资金条件下的项目现金流量系统的表格式反映。表中计算期的年序为1，2，……，n，建设开始年作为计算期的第一年，年序为1.当项目建设期以前所发生的费用占总费用的比例不大时，为简化计算，这部分费用可列入年序1.若需单独列出，可在年序1以前另加一栏“建设起点”，年序填0，将建设期以前发生的现金流出填入该栏。
　　（1）现金流入为产品销售（营业）收入、回收固定资产余值、回收流动资金三项之和。另外，固定资产余值和流动资金的回收均在计算期最后一年。
　　（2）现金流出包含有固定资产投资、流动资金、经营成本及税金。固定资产投资和流动资金的数额分别取自固定资产投资估算表及流动资金估算表。
　　（3）项目计算期各年的净现金流量为各年现金流入量减对应年份的现金流出量，各年累计净现金流量为本年及以前各年净现金流量之和。
　　（4）所得税前净现金流量为上述净现金流量加所得税之和，也即在现金流出中不计入所得税时的净现金流量。所得税前累计净现金流量的计算方法与上述累计净现金流量的相同。