建设工程经济(一级建造师)精讲班第16讲讲义

建设工程经济(一级建造师)精讲班第16讲讲义

会计凭证及会计账簿
IZl02016 了解会计凭证及会计账簿
一、会计凭证
( 一 ) 会计凭证及其作用
会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记胀簿的依据。
( 二 ) 会计凭证的种类
会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。
1. 原始凭证
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。
凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证均不能作为原始凭证据以记账，比如购销合同、银行对账单等。
原始凭证按其取得的来源不间 , 分为外来原始凭证和自制原始凭证。
原始凭证必须具备以下基本内容 : 原始凭证的名称；填制凭证的日期及编号；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章。
2. 记账凭证
编制会计分录即编制记账凭证，就意味着对经济业务作会计确认，为经济业务数据记入账户提供依据。是登记账簿的直接依据。
记账凭证必须具备以下基本内容 : 记账凭证的名称；填制凭证的日期及编号；经济业务摘要；记账符号、会计科目和金额；所附原始凭证的张数；填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章。
二、会计科目
所谓会汁科目，是对会计要素进行分类的项目。
会计科目就是按照会计要素的具体内容进一步分类，并以 此为依据设置账户，分类地、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。
三、计账簿
( 一 ) 会计账簿及其作用
1. 会计账簿是系统归纳、积累会计资料的工具
2. 会计账簿是考核经营成果 , 进行会计监督的重要依据
3. 会计账得是编制财务会计报告的主要资料来源
(二) 会计账簿的种类
1. 按账簿用途不同分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
序时账簿也称日记账 ，又可分为特种日记账和普通日记账。
分类账簿，按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账和明细分类账。
备查账薄也称辅助账簿
2. 按账棒外表形式不同 , 分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
( 三 ) 对账
对账的内容一般包括：
(1) 账证核对，要求做到账证相符。
(2) 账账核对，要求做到账账相符。
(3) 账实核对，要求做到账实相符。

资产核算的基本概念
1Z102020 资产的核算
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
1. 资产的三个主要特征：
(1) 资产是由过去的交易、事项所形成的。
(2) 资产是企业拥有或控制的。
(3) 资产预期会给企业带来经济利益。
2. 在确认为资产时，还必须满足如下的两个条件：
(1) 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
(2) 该资源的成本或者价值能够可靠地计量
分 类 内 容
流动资产 1货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）
2短期投资（能公开交易有明确市价；流动性和获利性）
3应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）
4待摊费用
5存货（产成品、在产品、库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物）
长期投资 1长期股权投资（股票投资、其他股权投资）
2长期债权投资（债权投资、其他债权投资）
目的：不仅为获利，更重要为特定用途或为控制权、实施重大影响
固定资产 1使用期限长、单位价值较高、使用中保持原形
2其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用（累计折旧）
无形资产 1专利权（包括发明、实用新型和外观设计专利权）
2商标权（包括独占使用权、禁止使用权）
3著作权（包括精神权利、经济权利）
4土地使用权
5非专利技术
6特许权（又称经营特许权、专营权）

其他资产 1临时设施
2长期待摊费用
现金
lZl02021 掌握流动资产的核算内容
一、现金
( 一 ) 现金的概念及特点
狭义的现金是指企业的库存现金
广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。

( 二 ) 现金的使用范围
1. 职工工资、津贴
2. 个人劳务报酬
3. 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款
6. 出差人员必须随身携带的差旅费
7. 结算起点以下的零星支出 ( 结算起点为 1000 元 )
概括起来：给个人支付的款项和结算起点（1000元）以下的款项
( 三 ) 现金收支的管理规定
1. 企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。
2.开户银行根据企业的实际情况核定限额，一般为 3—5 天的日常零星开支所需的数量，最多不得超过 15 天的日常零星开支需要量。
( 四 ) 现金的内部控制制度
1. 企业库存现金收支与保管应由归纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等的账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作 。
2. 企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付 ( 即坐支 )。即严禁坐支现金。
3．企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

银行存款
二、银行存款
(一) 银行存款开户管理
企事业单位的存款账户分为四类。
1. 基本存款账户 :一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账和现金收付。
2. 一般存款账户：企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户 .该账户可以办理转账结算和存入现金 , 但不能支取现金。
3. 临时存款账户
4. 专用存款账户：企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。
( 二 ) 银行结算方式
目前银行结算方式包括银行支票、汇票、 商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付和信用证等 9 种。
1. 支票结算方式
支票是指出票人签发的 , 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票主要适用于 :
(1)同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算
(2) 现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账
(3) 转账支票在批准的地区内可以背书转让。
支票的提示付款期限为自出票日起 10 天。对出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票，银行予以退票，并由银行按票面金额处以 5% 但不低于 1000 元的罚款，同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔偿金的规定。
2. 银行汇票结算方式
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
汇票主要用地异地结算 , 但也可以用于同城结算。
银行汇票的付款期限为自出票日起 1 个月内。
3. 商业汇票
是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10 日内。
4. 银行本票
是指银行签发的，自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票适用于同城办理转账结算或支取现金；提示付款期自出票日起最长不得超过两个月。
银行本票见票即付，不予挂失，但可以背书转让。
5. 信用卡
是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。
单位卡一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收的款项存人其账户。单位卡一律不得用于 10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
6. 汇兑
是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。
汇兑分为信汇、电汇两种。适用于异地之间的各种款项结算。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销 , 转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。
7. 委托收款
是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它既可用于同城结算 , 又可用于异地结算。委托收款只允许全额付款或全部拒绝付款 , 付款人不能部分拒绝付款。
8. 托收承付
是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项 , 必须是商品交易 , 以及因商品 交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、除销商品的款项 , 不得办理托收承付结算。
9. 信用证
信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据交付的付款，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证是国际结算的一种主要方式。
( 三 ) 银行保函业务
是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面文件 , 若申请人未按规定履行自己的义务 , 给受益人造成了经济上的损失 , 则银行承担向受益人进行 经济赔偿的责任。
银行保函大多属于“见索即付” ( 无条件保函 )，是不可撤销的文件。
1. 投标保函：是指银行应投标人申请向招标人做出的保证
2. 借款保函：是指银行按照借款人的要求，向贷款银行所做出付款保证。
3. 履约保函：是指银行按照供货方或工程承包商的要求而向买方或业主做出的一种履约保证。
4. 预付款保函：又称定金保函，是指银行应工程承包商申请向业主开具的保证。
5. 付款保函：是指银行按照买方或业主的申请 , 向卖方或承包方所出具的付款保证。
6. 对外承包工程保函：是指由国家出资设立“对外承包工程保函风险专项资金”，这种保函业务由国家出资为符合条件的施工企业提供反担保。

其他货币资金
三、其他货币资金
其他货币资金主要包括 : 外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。
1. 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金以外，一律转账。采购专户只付不收 , 付完结束账户。
2. 银行汇票存款：是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以 再将其用于其他方面。
3. 银行本票存款
4. 信用卡存款
5. 信用证保证金存款
6. 存出投资款：是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金
7. 在途货币资金：是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇人款项。