08年审计专业相关知识－审计准则、职业道德、质量控制标准复习指南

掌握审计准则的产生和发展;
　　掌握审计准则的含义和作用;
　　了解审计准则体系的结构；
　　掌握代表国际惯例的审计机关国际组织审计准则和美国政府审计准则的基本概况;
　　掌握我国国家审计准则的概况和基本内容；
　　掌握代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则和美国民间审计准则的基本概况;
　　掌握我国注册会计师独立审计准则的概况和基本内容；
　　了解国际内部审计师协会内部审计准则的基本概况和我国内部审计准则的现状；
　　掌握审计质量和审计质量控制的含义以及审计质量控制的重要性;
　　掌握审计质量控制的各项具体措施等内容。
　　第一节审计准则
　　一、审计准则的含义与作用
　　1．掌握审计准则的含义
　　审计准则是审计工作应遵循的规范和尺度．是评价审计工作质量的权威性规则。
　　审计准则的制订、公布与实施，奠定了保证审计质量、指导审计行为、评价工作业绩的基础．对于保护公众利益、取得公众信任、巩固审计职业地位、改善审计信息沟通，发挥了重要的作用。
　　例题：（2003）既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：
　　A．审计法
　　B．审计法实施条例
　　C．审计准则
　　D．审计工作方案
　　答案：C
　　2．掌握审计准则的作用
　　①审计准则是衡量审计质量的尺度；
　　②审计准则是确定和解脱审计责任的依据：
　　③审计准则是审计组织与社会进行沟通的中介：
　　④审计准则是完善内部管理的基础。
　　二、国家审计准则
　　1．掌握审计机关国际组织审计准则概述
　　审计机关国际组织审计准则是依据《利马宣言》、《东京宣言》、审计机关国际组织在各界大会上通过的声明和报告，以及联合国专家小组会议就发展中国家的公共会议和审计问题提出的报告而拟定的，并征求了广泛的意见之后形成的。国际组织制定该准则的目的在于为确定审计人员进行审计(包括计算机系统审计)时所必须遵循的程序和做法提供一个框架。
　　（1）国家审计的基本要求
　　a．审计机关应考虑在一切重大问题上遵循审计机关国际组织的审计准则。
　　b．审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出自己的判断。
　　c．需要确立责任程序并使其行之有效。
　　d．国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责。
　　e．有关部门应确保为按国家要求编制财务会计报告和揭示财务状况而颁布公认的会计准则。
　　f．一贯使用公认的会计准则将公正地展示财务状况和经营成果。
　　g．完善的内部控制系统的建立能使错误和舞弊风险减少到最低限度。
　　h．立法机关的法令能使被审计单位在保持和提供全面评价被审计活动所必需的一切有关资料方面进行合作。
　　i．所有的审计活动都应在审计机关的审计职业范围内进行。
　　j．各审计机关应努力改进对工作措施的有效性进行审计的技术。
　　k．各审计机关应避免审计人员和被审计单位之间的利害冲突。
　　（2）国家审计的一般准则
　　a．审计机关和审计人员必须是独立的。
　　b．审计机关和审计人员必须具备胜任能力。
　　c．审计机关和审计人员必须在遵守审计机关国际组织的审计准则时保持应有的谨慎。
　　d．其他一般准则。
　　（3）国家审计的现场工作准则
　　a．审计人员应以确保经济、有效、及时、高效率和高质量地进行审计编制审计计划。
　　b．在审计过程中，各级审计人员的工作以及每个审计阶段都应受到严格的监督．提供文件应由一名高级审计人员进行审查。
　　c．在确定审计程序和范围时。审计人员应当调查和评价内部控制的可靠性。
　　d．在进行常规(财务)审计时，应对现行法律和规章的遵循情况实施测试。
　　e．应取得足够的、相关的和合理的证据，作为证实审计人员对被审计组织、活动或职能机构所作的判断和结论。
　　f．在进行常规(财务)审计时。审计人员应当分析财务报表，以确定其是否符合有关公认的财务会计报告和披露的准则。
　　（4）国家审计的报告准则
　　a．每次审计结束时。审计人员都应编写一份书面意见或报告。
　　b．审计人员所属的审计机关最后决定所要采取的行动，这些行动是针对审计人员所发现的欺骗性做法或严重的舞弊行为。
　　c．对于常规审计。审计人员应根据法律和规章遵循情况的测试，编写一份书面报告。
　　d．对于绩效审计。报告应包括与审计目标有关的非合规性情况的所有重要实例。
　　2．掌握美国国家审计准则
　　美国审计总署于1972年颁布了世界上第一部国家审计准则《国家机构、计划项目、活动和职能的审计准则》。2003年进行了第四次修订。
　　修改后的审计准则内容包括：
　　①引言
　　说明了制定政府审计准则的目的和准则的适用范围，提出了受托责任的概念。明确了美国政府审计准则与其他专业准则之间的关系以及国家审计人员的职责。
　　②政府审计的类型和鉴证业务
　　主要介绍了美国政府审计的三种主要业务：财务审计、鉴证业务和绩效审计。另外对审计组织提供的非审计服务进行了说明。
　　③一般准则
　　介绍了审计中的几个重要概念：独立性、职业判断、胜任能力、质量控制和保证。
　　④财务审计的现场工作准则
　　⑤财务审计的报告准则
　　⑥鉴证业务的一般准则、现场工作准则和报告准则
　　⑦绩效审计的现场工作准则
　　对于绩效审计计划、审计过程中的督导、绩效审计证据和审计记录等提出了要求。
　　⑧绩效审计的报告准则
　　对于绩效审计报告的形式、报告的内容、报告的质量要素以及报告签署和分发问题进
　　行了明确。
　　3．掌握我国国家审计准则概述
　　（1）2000年1月28日，审计署颁布了审计署令第1号
　　包括《中国国家审计准则序言》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关审计处理处罚的规定》、《审计机关审计听证的规定》和《审计机关审计复议的规定》。
　　（2）2000年8月7日，审计署颁布了审计署令第2号
　　包括《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计报告编审准则》和《审计机关审计复核准则》。
　　例题：（2005）(一)资料
　　2005年5月。某审计组对甲公司2004年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：
　　1．审计组在对甲公司会计报表进行分析后．就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为。在审计准备阶段不需要确定重要性水平；审计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元；审计人员丙认为．应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平：审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。
　　2．在确定审计重点时。审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见；审计人员乙认为．重要性水平是确定审计重点的依据。此次审计的重点应该是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目．其他低于重要性水平的项目就不再检查：审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外．还要考虑报表项目的性质等因素；审计人员丁认为。确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。
　　(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
　　审计组成员关于确定审计重点的讨论中你认为意见正确的有：
　　A．审计人员甲
　　B．审计人员乙
　　C．审计人员丙
　　D．审计人员丁
　　答案：CD
　　例题：（2004）关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：
　　A．审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平．并对审计实施方案进行书面修改
　　B．审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调整实质性测试的范围和重点
　　C．在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面。均不能修改审计实施方案
　　D．在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案
　　答案：AD
　　（3）2001年8月1日，审计署颁布了审计署令第3号
　　包括《审计机关专项审计调查准则》、《审计机关公布审计结果准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》、《审计机关审计档案工作准则》和《审计机关国家建设项目审计准则》。
　　例题：（2003）根据《审计机关公布审计结果准则》，以下说法正确的有：
　　A．审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果
　　B．公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果
　　C．审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果
　　D．审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意
　　E．审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密
　　答案：BCE
　　例题：（2004）下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中．正确的是：
　　A．审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
　　B．审计机关向社会公布审计结果应该独立进行．不论其可能产生的社会影响如何
　　C．审计组可以自行决定向社会公布审计结果
　　D．所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
　　答案：A
　　（4）2003年12月。审计署发布了审计署令第5号
　　颁布了《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关审计事项评价准则》。