审计理论与事务－本业务循环的性质复习指南

一、业务循环综述
　　货币资金业务循环主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等。
　　1．处理单据
　　2．受理结算凭证
　　3．办理结算
　　4．收款与付款
　　5．账务处理
　　6．银行存款余额调节
　　二、业务循环中的主要文件
　　货币资金业务循环主要凭证和记录有：收款与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。
　　三、业务循环中的内部控制
　　1．职责分工
　　(1)采购、销售、劳动工资等货币资金收支业务处理与记账相互独立：
　　(2)收入单据的开具与审核相互独立；
　　(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立：
　　(4)收付款结算办理与审核相互独立；
　　(5)支票的签发与出纳相互独立；
　　(6)记账凭证的编制与审核相互独立；
　　(7)出纳与会计相互独立，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立；
　　(8)由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核：
　　(9)支票保管与印章保管应由不同的人承担。防止管理失控。
　　例题：（2005）被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：
　　A．出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
　　B．报销单据的填制和审核分离
　　C．支票与印章由不同人保管
　　D．出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
　　答案：A
　　2．信息传递控制
　　建立健全货币资金业务循环内部控制，要求管理*对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制。这些控制包括：必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查。
　　3．实物控制
　　实物控制包括限制接近货币资金进行实物控制．定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符；抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端。