CIA《实施内部审计业务》241

241. 在内部审计业务的初始阶段，当进行面谈时，比较有效的是：
　　 a．要求给出可以量化的具体答案；
　　 b．询问他们的工作；
　　 c．问一些有关日常程序的出乎意料的问题；
　　 d．利用惧怕是这项业务的重要部分这一事实。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要；
　　答案b正确，为了提高内部审计师和业务客户之间的合作，内部审计师应该尽可能地人性化业务过程。例如，与被问及控制类型的问题相比，个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。
　　答案c不正确，如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券，那么，更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑；
　　答案d不正确，尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分，但是，内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极的参与关系，以免恐惧产生重大影响。
　　
　　 242. 某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议，讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序（sop）调查表。相对于下一年度业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的sop以什么样的重要性：
　　 a．虽然sop调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像sop所表明的那样发挥作用。
　　 b．增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。
　　 c．如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。
　　 d．为了使sop调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，sop调查表的一个具体优势是，它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和最新的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时，控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。
　　答案b不正确，sop调查表对固有风险没有影响，并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的信息；
　　答案c不正确，标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制，内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作；
　　答案d不正确，内部审计活动对sop调查表的控制不会影响获得的信息，考虑到这种信息的客观性，必须对它进行证实。
　　
　　 243. 当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因，首席内部审计师应该采取的最适当的行动方向是：
　　 a．询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及到的人的意见；
　　 b．针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；
　　 c．集中于现金支付检查的业务工作项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；
　　 d．在和管理层的特别业务沟通中，描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。询问业务客户和组织内部的其他相关人员是还没有被应用的方法。
　　答案b不正确，扩大样本规模会产生关于这些属性的错误率的更真实的信息，但不会提供错误原因的反馈；
　　答案c不正确，现金支付检查会显示在实施证实过程和对系统进行修正之后的交易处理结果，这些信息不会提供错误原因的额外反馈；
　　答案d不正确，和管理层的业务沟通不会产生关于问题原因的额外信息。
　　
　　 244. 内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答：
　　 1．也许不是问题
　　 2．有可能是问题
　　 3．很有可能是问题
　　以下哪项可作为调查问卷的一个例子：
　　 a．趋势分析。
　　 b．比率分析。
　　 c．不引人注目的评定或观察。
　　 d．评级尺度。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，趋势分析是根据过去和现在的情况外推；
　　答案b不正确，比率分析考虑的是财务数据的内部关系；
　　答案c不正确，评级尺度的使用要求参与人积极参与，它会引起人们的注意。
　　答案d正确，当预计有一系列意见时，可以使用等级提问表。等级代表了回应的连续统。在这种情况下，它反映了概率描述。
　　
　　 245. 某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2000。样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信水平为95%（z=2）时，置信区间是多少：
　　 a．$47——$103
　　 b．$71——$79
　　 c．$61——$89
　　 d．$73——$75
　　答案：b
　　解析：答案a、c、d均不正确，正确的置信区间应该是$71——$79。
　　答案b正确，单位均值估计抽样的样本量公式是n= ，可得出精确度 。其中：c是置信系数或与所需置信水平相关的总体标准差（1—误拒风险），σ为总体标准差（根据试点抽样或上一年样本的估计）。如果给定c＝2（z=2），置信区间就等于均值加或减去2乘以均值标准差（　$2）。因此，置信区间等于$75±$4，或$71——$79。
　　
　　 246. 下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差：
　　 a．差异估计
　　 b．试点样本
　　 c．回归
　　 d．发现抽样
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，差异估计是变量抽样计划的一种，是先计算出样本的审定值和账面值的平均差异，然后乘以总体的项目数。差异估计不能用来估计标准差。
　　答案b正确，内部审计师可以用试点样本的标准差去估计总体的标准差。在采用变量抽样方法时，要计算样本规模需要知道总体标准差的估计值、要求的置信水平和指定的精确度。
　　答案c不正确，内部审计师用回归（相关分析的扩展）来分析账户或其他总体的余额；
　　答案d不正确，发现抽样是属性抽样的一种，用来发现主要的偏差。
　　
　　根据以下信息回答247—250题：用单位平均抽样来估计存货价值，内部审计师得到了下列结果：
　　预计存货价值 $3000000
　　置信水平 95%
　　置信区间 $2800000—$3200000
　　标准差（标准离差/样本量的平方根）　　 $100000
　　 z值（大约）　　　　　　　　　　 2.0
　　精确度 $200000
　　存货的账面值约为$3075000

　　 247. 从样本中可以得出下列哪个逻辑结论：
　　 a．有95%的把握可以认为存货的错报额低于$100000；
　　 b．有5%的可能认为存货的错报额为$200000或更多；
　　 c．存货有实质性错报；
　　 d．存货有2.5%的可能性会超过$3200000。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，置信区间（$2800000—$3200000）包括总体真值的可能性为95%；
　　答案b不正确，存货的实际值没有包括在置信区间里的概率为5%；
　　答案c不正确，根据所给信息不能确定存货有实质性错报。
　　答案d正确，内部审计师已经确定了95%的置信水平。因此，置信区间应该包含了标准正态分布曲线下的95%的区域。因为存货价值可能高于或低于预计价值，置信区间没有包括的5%的区域平均分布在两侧，每侧各为2.5%。因此，总体的真值超过置信区间上限（$3,200,000）的可能性为2.5%。
　　
　　 248. 下列哪种变动会导致置信区间范围变窄：
　　 a． 置信水平从95%增至99%
　　 b． 置信水平从95%下降至90%
　　 c． 误拒风险的可接受水平降低
　　 d．精确度提高
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，置信水平增高，z值上升，则精确度上升，置信区间会变宽；
　　答案b正确，假设标准差不变，如果置信水平从95%减至90%，置信区间将会变窄。精确度等于标准差乘以z值，当要求的置信水平下降时，z值下降，则精确度下降。置信区间等于平均值加减精确度（平均值±精确度），所以置信区间会变窄。
　　答案c不正确，降低可接受的误拒风险，置信水平会增高，并且如果标准差保持不变，会导致置信区间变宽；
　　答案d不正确，提高精确度会使置信区间变宽。
　　
　　 249. 标准误差为$100000反映了：
　　 a．在样本误差的基础上得出的预计总体误差；
　　 b．样本的平均误差率；
　　 c．样本项目金额数的变化程度；
　　 d．内部审计师可接受的总体误差。
　　答案：c
　　解析：答案a和b都不正确，标准差不是对总体误差的估计值，也不是对样本误差的度量；
　　答案c正确，平均值的标准差是样本平均值分布的标准偏离程度，是总体标准差（ ）除以样本量（n）的平方根。标准差越大，置信区间越宽。
　　答案d不正确，内部审计师能接受的总体误差是可容忍的错报，是由内部审计师根据职业判断得出的。
　　
　　 250. 如果审计师用非统计抽样来代替统计抽样，下列哪个表述正确：
　　 a．置信水平不能被量化；
　　 b．精确度会提高；
　　 c．存货预计价值的可靠性下降；
　　 d．误受风险增加。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，非统计抽样（判断抽样）是根据内部审计师的主观判断来确定样本量，并选取样本。这种主观判断并不总是存在缺点。内部审计师可以根据其他工作，来测试大部分项目和风险交易，并重点检查那些易受高控制风险影响的交易类型。统计抽样（随机抽样）是采用客观的方法来确定样本量，并选择被测项目。与判断抽样不同，它提供了一种大量地估计精确度、抽样风险的可接受度、可靠性或置信水平的方法。
　　答案b不正确，除非内部审计师采用统计抽样，否则他不能量化精确度；
　　答案c不正确，非统计抽样并不总是会得出较低可靠性的估计。然而，可靠性不能被量化；
　　答案d不正确，当使用非统计抽样时，误受风险不能被量化。
　　
　　根据以下信息回答251—252题。某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。（95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。）其他信息见下表：
　　总体的前10个凭证表
　　凭证号　　　　　　　　　　 余额 累计余额
　　 1 $100 $100
　　 2 150　　　　　　 250
　　 3 40　　　　　　 290
　　 4 200 490
　　 5 10 500
　　 6 290 790
　　 7 50 840
　　 8 190 1030
　　 9 20 1050
　　 10 180 1230
　　
　　 251. 假定随机起点是$50，样本量为1000（上表只提供了总体的前10张凭证），则被选取的第4张凭证是哪一张？
　　 a．4
　　 b．6
　　 c．7
　　 d．8
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，因为4号凭证是第2张凭证350美元；
　　答案b不正确，因为6号凭证是第3张凭证650美元；
　　答案c不正确，因为7号凭证不被选择。
　　答案d正确，给定凭证总体的账面价值是$300000，并且样本量为1000，那么每$300=（$300000÷1000）将被选中。已知随机起点是50美元，依次应该选择50、350、650和950。8号凭证的累计余额是1030美元。所以第4张凭证应该是8号凭证。 　　 252. 在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？
　　 a．他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；
　　 b．他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；
　　 c．他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；
　　 d．根据以上信息不足以得出误报金额。
　　答案：c
　　解析：答案a和b都不正确，因为他可以有95%的把握确信凭证总体的高估金额少于$1170；
　　答案c正确，如果内部审计师在样本中没有发现错报，他就可以有95%的把握确信账户余额的高估数量小于$900。已知发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270，因此，内部审计师可以有95%的把握确信高估的金额小于$1170，即($900+$270)。
　　答案d不正确，因为即使没有发现错报，也可以得出结论。
　　
　　 253. 在管理决策中，“概率”的概念与以下哪项最为接近：
　　 a．管理层对其控制系统的信心；
　　 b．给定事件发生的可能性；
　　 c．有关备选方案事实信息的适用性；
　　 d．管理层处理主观信息的能力。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，管理层对其控制系统的信心与概率的概念没有紧密联系；
　　答案b正确，概率是在0~1之间的数值，用于衡量某些事件发生的可能性。概率为零意味着事件不会发生，概率为1意味着事件必定发生。有两种类型的概率，它们分别是主观概率和客观概率。客观概率是用数学方法从历史数据中导出，而主观概率根据过去的经验和判断做出估计。因此，概率用于确定既定事件发生的可能性。
　　答案c不正确，事实信息的适用性有助于决策过程，但它与概率的概念没有紧密联系；
　　答案d不正确，管理层在决策中处理主观信息的能力可能是一个因素，但它与概率的概念没有紧密联系。
　　
　　 254. 在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的：
　　 a．测试银行账户；
　　 b．进行统计推理；
　　 c．每个账户都具有同等的重要性；
　　 d．抽样单位的数字大。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，pps抽样在测试银行账户时有效的，如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话（在变量抽样中通常都是这样的）；
　　答案b不正确，pps抽样可以进行统计推断；
　　答案c正确，货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重。如果全部项目的重要性都是相同的，pps不适当。
　　答案d不正确，如果金额大的项目比金额小的项目更重要，pps抽样是有效的。
　　
　　 255. 货币单位抽样法（mus）是非常有用的，当内部审计师：
　　 a．在测试应付账款余额；
　　 b．无法处理累积总体项目；
　　 c．希望从样本中发现几处重大性错误
　　 d．关注金额高估。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，对应付账款的审计首先关注的是是否存在低估；
　　答案b不正确，因为总体的项目必须用累积货币总额来选择。第一个项目（即随机起点）是随机选择的，第二个项目则等于随机起点加上样本区间额，依此类推；
　　答案c不正确，当预计错报额增加时，mus的样本量也增加。当发现错误时，mus也可能会高估错报额上限。结果可能会拒绝一个可接受的账户。
　　答案d正确，货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样（pps抽样）。它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。mus抽样使用货币单位作为抽样单位。适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候，mus非常有用。这种抽样适用于发现高估。它在估计低估时是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小。如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。
　　
　　 256. 当内部审计师用货币单位抽样去测试发货票的总价值时，则每张发货票：
　　 a．被选中的可能性相等；
　　 b．能被不超过一个货币单位所代表；
　　 c．被选中的可能性是未知的；
　　 d．被选中的可能性与其货币值成比例。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，因为每个美元，而不是每张发票，被选中的可能性是相等的，除非全部发货票的数量都相同；
　　答案b不正确，可能从同一个项目中选出2个或更多的货币单位；例如，如果每$1000作为一个抽样单位的话，则一个价值$4500项目将代表4个货币单位；
　　答案c不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。
　　答案d正确，货币单位抽样是选择每第n个项目作为样本。因此，价值$1000的项目被选中的可能性是价值$1的项目的1000倍。样本项目被选中的可能性是与其货币值成比例的。
　　
　　 257. 某内部审计师拟采用货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值。采用货币单位抽样法有以下优点，除了：
　　 a．在确定一个低错误率的总体未被严重错报时，它是一个有效的模式；
　　 b．它不需要变量抽样所要求的近似正态分布；
　　 c．由于抽样单位是同质的，所以它可以用于一组账户；
　　 d．当错报额增加时，它比古典变量抽样法所需的样本量小。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，当预计只存在少数错报的时候，mus非常有用；
　　答案b不正确，货币单位抽样法并不需要总体服从正态分布；
　　答案c不正确，mus抽样使用货币单位作为抽样单位。
　　答案d正确，货币单位抽样法（mus）也称为概率比例大小抽样（pps抽样）。它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。mus抽样使用货币单位作为抽样单位。适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候，mus非常有用。这种抽样适用于发现高估。它在估计低估时是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小。此外，当预计错报额增加时，货币单位抽样与古典变量抽样相比需要更大的样本量。　　
　　 258. 在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率：
　　 a．总体中账面数和实际数之间存在大量差异
　　 b．预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异
　　 c．总体在金额上的变动程度很高
　　总体在金额上的变动程度很低
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，当存在许多差异时，货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效率的；
　　答案b正确，货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效，并且效率很高。但是变量抽样（例如比率估计法）在错报数量增加时更有效率（样本更小）。当预计存在低估并且期望值为负的时候，货币单位抽样法也是无效的。
　　答案c和d都不正确，总体项目的金额变动程度，不能用这两种方法的任何一种来测量。
　　
　　 259. 内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样本的设计情况和结果是：
　　支付合同成本 $10000000
　　总体发票数量 2000
　　可容忍误差 1%
　　置信水平 95%
　　可信度 3.0
　　样本间隔 $33333
　　样本量 300
　　期望误差 无
　　发现误差 无
　　关于这个样本，下面哪项是正确的：
　　 a．选择任一个特定发票的概率都是15%（300÷2000）；
　　 b．合同发票中包含重要错误的概率是1%；
　　 c．如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的；
　　 d．在5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000（$10000000的1%）。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，选择任一个特定发票的概率是与发票的金额数量成比例的；
　　答案b不正确，错报超过$10000000的1%的概率是5%；
　　答案c不正确，抽样风险是根据内部审计师的判断得出的。抽样风险度量的是结果的可靠性，而不是结果本身。
　　答案d正确，在抽样样本中没有发现误报。因此，在给定的误受风险水平下，要达到预期的置信水平和精确度，支付的成本高估的限度为1%。如果发现了错误，则错误上限将要增加，即大于1%。
　　
　　 260. 内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为$750000的账户。样本量是50，该审计师以04719为随机起点选取样本。下面哪一项应是他选取的第三个样本项目：
　　 发票金额 累计金额
　　 a． $7985 $31374
　　 b． $4108 $35482
　　 c． $12305 $47787
　　 d． $456 $48243
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正确，第三个样本选择项目一定包括$34719。
　　答案b正确，选择间隔是$15000，即（$750000÷50）。以$04719为随机起点。因此，第二个样本项目必须包括$19719，第三个样本项目必须包括$34719。在给定的选项中，发票金额$4108（累计金额$35482）应该是选取的第三个样本项目。因为$34719是在$31375到$35482之间。