内部审计在风险、控制和治理中的作用试题及答案14

261、某大型金融公司几年前制定了行为规范并分发给所有的管理人员和员工。为了向审计委员会报告行为规范的遵循情况，的审计方法是: a、全面评价员工对规范的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会； b、全面评价公司各项活动对规范的遵循情况，并向审计委员会报告； c、审查员工的活动对规范条款的遵循情况，并向审计委员会报告； d、对员工的各种交易进行测试，以发现有无违反规范的情况。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。在评价行为规范时，考虑两个问题很重要：员工对规范的理解和遵循情况。规范应针对员工可能遇到的道德问题，并提供适当的指导。内部审计师还必须考虑员工遵守既定标准的程度。确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　
　　 262、在专业组织内部建立行为规范的主要目的是: a、降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性； b、保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作； c、促进专业组织间的道德文化； d、要求组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。iia的道德规范是很典型的、它的目标是“促进内部审计行业的道德文化”。内部审计的定义指出“内部审计是独立的、客观的确认和咨询服务”。此外，内部审计是“建立在信任的基础上，对有关风险管理、控制和治理过程进行客观的保证”。iia的道德规范进一步强调对“服务于他人”的内部审计师提供指导。
　　
　　 263、以下哪些项目是iia的道德规范所允许的：
　　 a、根据法庭传唤，向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与业务相关的信息； b、运用与业务相关的信息决定购买雇主公司的发行股票； c、从业务客户处接受一份意外礼物，因为内部审计师在最近一份业务报告中称赞过该客户； d、不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理*已经表示要处理这些问题。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。根据行为规则1.2，“内部审计师要遵守法律，并按法律和职业的要求进行披露”。因此，要求内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德的目标（行为规则3.2）没有超出响应法庭传唤履行法律责任的范畴。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　
　　 264、某内部审计师计划应用分析性复核，验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下，将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取？
　　 a、审计师注意到，开支帐目存在明显的舞弊迹象；
　　 b、公司的营运相对稳定，过去一年中没有发生很大变化；
　　 c、审计师希望确定当年所发生的反常的或重复出现的大型交易；
　　 d、经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。开支的变化与其他经营开支的变化有时并不相关，所以应用分析性复核并不可取。
　　
　　 265、某审计师要就某机构是否有效地应用其设施进行审计，对于这项审计业务，以下哪项审计目标比较合适？
　　 a、确定与市场租金相比，该公司租赁办公场所的租金是否合理；
　　 b、确定该机构的设施是否通过竞争手段采购；
　　 c、确定与所需功能相比，该机构设施的实际功能是否合理；
　　 d、确定雇员对该机构各部门之间的办公场地分配是否满意。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。确定与所需功能相比，该机构设施的实际功能是否合理，可以确定其设施是否有效地应用。
　　
　　 266、系统开发审计的一项内容是在不同的阶段进行审查，以保证开发活动得到恰当控制和管理。这种审查不包括以下哪项内容？
　　 a、针对现有的硬件、软件和技术资源开展技术可行性研究；
　　 b、检查每一实施阶段的用户参与程度；
　　 c、验证程序开发、转换和测试时对控制措施和质量保证技术的应用情况；
　　 d、确定系统、用户和运作文档处理是否符合正式标准。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。对开发活动得到恰当控制和管理的审计与系统、用户和运作文档处理是否符合正式标准无关。
　　
　　 267、内部审计师应对同其公司以外的人员和组织的关系谨慎。以下哪项活动最不可能负面地影响内部审计师的道德行为：
　　 a、接受为专业协会进行咨询工作而获取的报酬；
　　 b、担任竞争公司的咨询师；
　　 c、担任供应商的咨询师；
　　 d、与外部当事人讨论业务计划或结果。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。专业组织不可能是公司的雇员、客户、顾客、供应商或商业伙伴。因此，咨询费不可能会削弱，或据推测会削弱内部审计师的专业判断（行为规则2.2）。此外，与专业组织的关系不可能造成利益冲突或损害，或据推测会损害内部审计师的无偏判断（行为规则2.1）。因此，咨询业务不应产生对信息的不当使用（行为规则3.2）。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。　　
　　 268、某制造公司的一大审计目标是核实所有返工工作都得到生产经理的审查。以下哪项审计程序可以为实现此种目标提供证据？
　　 a、根据返工记录抽样内容，追查已采取的弥补措施；
　　 b、根据返工单样本，追查返工记录内容；
　　 c、根据审查记录抽样内容，追查至返工单；
　　 d、根据返工单样本，追查审查记录内容。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。根据返工单样本，追查审查记录内容可以确定所有返工工作都得到生产经理的审查
　　
　　 269、以下哪项共同的工作会破坏内部审计师的道德行为：
　　 a、内部审计师和一家知名慈善事业机构在地方的主席；
　　 b、内部审计师和兼职的商业保险经纪人；
　　 c、内部审计师和在当地商学院为潜在的员工教学的助教；
　　 d、内部审计师和拥有多处住宅、在地方公共新闻报纸刊登每月房租的房东。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。根据行为规则2.1，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。”作为商业保险的经纪人，内部审计师可能会失去其客观性，因此他（她）可能会受益于雇主保险范围的变化。
　　
　　应用以下信息回答第270至271题。
　　某审计师调查了以下与公司福利制度有关的活动；
　　 1）从承包商那里获取并维护保险付款标准磁带；
　　 2）处理雇员变化数据；
　　 3）将工资单反映的扣减数据与福利制度相对照；
　　 4）向承保商支付费用；
　　 5）确定向单独进行医疗保险的配偶支付的保险金是否符合计划。
　　
　　 270、要确定承保商是否在医疗卫生服务上进行了不恰当付款，审计师应该审查上述哪些活动？
　　 a、1和3；　　　
　　 b、1和5；
　　 c、3和4；　　　
　　 d、4和5。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。从承包商那里获取并维护保险付款标准磁带和将工资单反映的扣减数据与福利制度相对照。与确定承保商是否在医疗卫生服务上进行了不恰当付款有关
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　
　　 271、要确定雇员的工资支票是否正确反映了他们为福利制度承担的工资和扣减金额，审计师应该审查上述哪些活动？
　　 a、1和2；　
　　 b、1和3；　
　　 c、2和3；　
　　 d、3和5。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。处理雇员变化数据和工资单反映的扣减数据与福利制度相对照。可以确定雇员的工资支票是否正确反映了他们为福利制度承担的工资和扣减金额。
　　
　　 272、某被审计领域的管理人员同意根据一项重要审计发现采取纠正措施。根据《专业实务框架》，如果上述管理人员没有在合理时间范围内采取纠正性措施，那么审计执行主管应该怎么办？
　　 a、在计划对该被审计部门进行下一次审计时包括进一步的跟踪活动；
　　 b、由该部门管理人员决定何时开展进一步的跟踪活动，因为踊跃活动是部门管理人员的最终责任；
　　 c、只是在部门管理人员要求开展进一步的踊跃活动时才这第做，因为部门管理人员现在已经表示愿意承担不采取纠正措施所导致的风险；
　　 d、向高层管理人员和董事会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影响的跟踪报告。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。根据《专业实务框架》，管理人员同意采取纠正措施却没有在合理时间范围内采取纠正性措施，那么审计执行主管应该向高层管理人员和董事会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影响的跟踪报告。
　　
　　 273、内部审计师在征税期间参与所得税格式的编制。内部审计师的以下哪项活动最有可能违反iia的道德规范：
　　 a、为发行编制税务指导，并向一般公众销售；
　　 b、为组织某位部门经理的酬金编制个人纳税申报单；
　　 c、在地方大学有偿举办晚上的税务研讨班；
　　 d、作为一项公众服务，为年长的公民编制纳税申报单。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。行为规则2.2指出，“内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。为部门经理的酬金编制个人的纳税申报单违反了该条规则的禁令。
　　
　　 274、以下哪种情形最有可能违反iia的道德规范和标准：
　　 a、首席审计执行官就有关敏感地方的审计发现和建议不能与业务客户达到一致意见。首席审计官与其他公司的首席审计执行官详细地讨论了审计发现和拟提出的建议；
　　 b、公司的内部审计活动章程要求首席审计执行官向审计委员会提交业务工作方案，以便得到审计委员会的批准和建议；
　　 c、审计经理在审计报告中删除了多数的重要审计发现和建议。主管内部审计师反对这样做，并解释所报告的情形确实存在。虽然她同意从技术上来看有关的信息不足以支持审计发现，但管理层没有对这种情况作出解释，而且审计发现是仅有的合理的结论；
　　 d、鉴于内部审计活动在专业领域缺少必要的技能和知识，首席审计执行官聘用了一位专家，并要求审计经理去复核专家的方法。尽管审计经理对所复核领域非常了解，但还是由于缺乏这方面的专长而在犹豫是否接受这个安排。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确。根据iia的道德规范的行为规则3.1，“应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息。”根据行为规则3.2 ，“内部审计师不应将信息用于任何个人的利益，或以任何方式违反法律，损害组织的合法地位和道德目标。”相应地，与未授权的当事人讨论敏感事项最有可能违反道德规范。所讨论的信息可能会损害组织。
　　答案b、c、d均不正确。见题解a。
　　
　　 275、为了响应裁员和削减预算10％的公司指令，某审计执行主管通知所有审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10％。关于审计执行主管的做法，以下哪种做法是正确的？
　　 ⅰ、审计执行主管的行为所导致的风险覆盖程度应该与经往审计计划大同小异，但要比后者减少10％；
　　 ⅱ、通过统一将审计程序减少1％，各审计经理在审计范围上可以达到以前的90％；
　　 ⅲ、审计执行主管应该重新对风险进行优先排序，并取消一些具体的审计业务，而不是搞一刀切，将所有审计业务时间都减少10％。
　　 a、只有ⅰ是对的；　
　　 b、只有ⅱ是对的；　
　　 c、只有ⅲ是对的；　
　　 d、ⅰ和ⅱ都是对的。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。审计执行主管应该重新对风险进行优先排序，并取消一些具体的审计业务，而不是搞一刀切，将所有审计业务时间都减少10％。审计是根据风险确定审计重点的。
　　
　　 276、某内部审计师发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违犯？
　　 a、没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况；
　　 b、制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础；
　　 c、根据新制定的标准对被审计部门的业务运做发表意见；
　　 d、允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由内部审计师对这些标准进行审查。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。
　　答案b正确。内部审计师不能制定标准，
　　
　　 277、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会（含外部的代表）的批准，而组织的章程中对此有规定。不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席（也是董事会成员）提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该：
　　 a、不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准；
　　 b、与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论；
　　 c、将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形；
　　 d、向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。
　　答案d正确。行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”管理层凌驾于重要的控制之上批准了对外捐赠造成了重大的风险暴露。因此，内部审计师在道德上有义务向负责治理职能的高层官员报告。
　　
　　 278、在对国外下属机构的审计中，内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬，以作为有关定单的回报。根据iia的道德规范，内部审计师应采取的行动是：
　　 a、制止任何可能会损害公司的活动；
　　 b、向恰当的管制机构报告这一事件；
　　 c、告知公司中恰当的官员；
　　 d、向iia的审计委员会报告这件事。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。这类支付是非法的。行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”
　　
　　 279、可以将以下哪种行为视为对标准的违犯？
　　 ⅰ、与被审计单位一起审查审计报告草案，以获取后者的反馈意见。在为审计报告定稿时，考虑被审计单位的评论意见；
　　 ⅱ、一些控制程序将内置正在开发的主电脑应用程序中，某审计师是该应用程序开发小组的成员，但他又参加了对控制程序的审查工作；
　　 ⅲ、鉴于资源有限，审计执行主管通过开展风险分析，来确定对哪些部门进行审计。
　　正确答案是：
　　 a、只有ⅲ是对的；　　　　
　　 b、只有ⅰ和ⅱ是对的；
　　 c、ⅰ、ⅱ、ⅲ都对；　　　　　
　　 d、以上说法都不对。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。以上说法都违犯标准
　　
　　 280、某公司要求，所有超过20万美元的支出都必须得到董事会的批准。如果审计师希望测试这种控制，他应该从哪种抽样工作着手？
　　 a、选取董事会批准重大采购事项的样本；
　　 b、选取库存收货报告；
　　 c、选取被董事会否决的开支样本；
　　 d、先取已付款发票样本。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c。
　　答案c正确。选取被董事会否决的开支样本进行测试，看一看有没有超过20万美元的支出是否都得到董事会的批准。