内部审计在风险、控制和治理中的作用试题及答案7

121、下列哪种情况最可能违反了《规范》和《标准》？
　　 a、作为一名内部首席审计执行官，你越来越对如何处理你与被审计单位管理*就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一改的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位资深首席审计执行官探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。
　　 b、在研究并制定了建议年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为首席审计执行官的你将这份计划呈交给审计委员会，征求它的意见并征得它的批准。
　　 c、你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理*不能对这些情况加以解释，而你的审计发现是合理的结论。
　　 d、由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，首席审计执行官寻求了一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你对于被审查领域具有丰富知识但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。同一位本公司外部的审计人员探讨本公司的审计工作，会泄露公司的机密，违反了《规范》的要求。
　　 b、不正确。未违反。
　　 c、不正确。未违反。
　　 d、不正确。未违反。
　　
　　根据下面资料回答第122—123题
　　一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的劳务供应商，该会计人员却继续提交前供应商开来的发票。由于订立劳务合同、批准供应商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理前供应商开来的发票并将付款支票存入他以前供应商名义开立的一个新账户中。管理*一直认为该会计人员是个很优秀的雇员，最后又不恰当地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。
　　
　　 122、下列控制中最不可能防止或发现上述舞弊行为的是：
　　 a、要求由订立合同之外的人批准付款。
　　 b、由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实，并与发票数据相比较。
　　 c、由签订立合同和批准付款以外的人编制预算。
　　 d、由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票。]
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。要求由订立合同之外的人批准付款，是通过对支付的分工，可以有效加强内部控制。
　　 b、不正确。由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实，并与发票数据相比较，也是一种有效的控制。
　　 c、不正确。由签订合同和批准付款以外的人编制预算，是通过分离预算权力，加强控制；以上三种控制均能防止或发现舞弊。
　　 d、正确。由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票，虽然增加了邮寄的分工，但由于邮寄环节没有被赋予其他权力，这个分工对于加强内部控制是无效的，因此它无助于预防和发现舞弊。
　　
　　 123、下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是：
　　 a、抽取已付款发票，由相关部门证实劳务是否已经得到。
　　 b、抽取已付款支票，并追查至经批准的劳务发票。
　　 c、实施银行余额调节并审查所有未付款支票。
　　 d、由验收凭证样本追查至发票和付款支票。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。抽取已付款发票，由相关部门证实劳务是否已经得到，可通过检查已付款项是否存在以虚构劳务来骗取付款的舞弊行为。
　　 b、不正确。付款支票是根据劳务发票开出的，两者的比较不能有效发现舞弊。
　　 c、不正确。实施银行余额调节并审查所有未付款支票只能提供实际未付款项的具体情况，不能发现舞弊。
　　 d、不正确。从实际提供的服务中抽样，检查是否有发票和支票与之对应，由于无法涉及没有提供的服务但确有发票和支票的业务，所以检查不出舞弊行为。
　　
　　 124、确定成本节约最可能是以下哪种审计的目标之一？
　　 a、程序审计
　　 b、财务审计
　　 c、遵循性审计
　　 d、经营审计
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。程序审计业务关注的是程序目标的完成情况
　　 b、不正确。财务审计关注的是财务记录的正确性
　　 c、不正确。遵循性审计关注的是包括法律和规范在内的各项要求的遵循性
　　 d、正确。经营审计最可能关注通过讲求经济性和效率性来节约成本的决策。
　　
　　 125、下列对内部审计中使用的“风险评价”一词的陈述不正确的是：
　　 a、风险评价是将被审计活动中发现的风险的预期水平用金额表示的一种判断过程。通过它，首席审计执行官可以选取能导致审计节约额的被审计单位。
　　 b、首席审计执行官应将各种渠道的信息用于风险评价过程，包括与董事会、管理*、外部审计人员的讨论，审查法规，分析财务/经营数据。
　　 c、风险评估是一个评价并汇总有关可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断，并为形成内部审计日程安排提供手段的系统过程。
　　 d、作为审计或初步调查的结果，首席审计执行官可以随时修正被审计单位的估计风险水平，并对工作日程表进行适当调整。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。本选项强调的是根据风险评估结果帮助首席审计执行官选取“导致审计节约的被审计单位”，显然与选择被审计单位以风险高低为基础不一致，故不正确。
　　 b、不正确。根据《标准》的描述，风险评估是评价和综合对有关可能的不利情况或事情的专业判断的一个系统过程。风险评估过程应提供一种方法，把专业判断组织综合起来，以制订审计工作日程安排，内部审计部门经理通常应对具有较高风险的活动确定给予优先审计。
　　 c、不正确。参照b。
　　 d、不正确。参照b。
　　
　　 126、作为某制造公司的环境、安全和健康（esh）自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个esh职员和运营经理来处理的。如果缺陷不能及时被纠正，这个esh职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。esh运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突的补救措施？
　　 a、不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供了充分的监督。
　　 b、不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行动的充分性和完成情况。
　　 c、在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的esh职员进行复查，以核实锁合信息。
　　 d、esh部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。尽管高级管理层可以利用这份报告去质疑为何某纠正行动没有按时完成，但他们无法知道报告所陈述的已完成纠正行动是否确实已完成。
　　 b、不正确。虽然实际上生产经理可能是最了解纠正行动的人，但进行独立的核实更加合适。
　　 c、正确。如果有由被检查区域的独立人员评估纠正行为的充分性和完成情况这一步骤，潜在的“关闭舞弊”风险将被降至最低。
　　 d、不正确。由esh职员输入第一手检查结果并无不妥之处。由秘书输入关闭数据不会加强控制，因为这仍然缺少独立的检查，这也不如在现场直接输入资料有效率和及时。
　　
　　 127、按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理*，在这一案例中，该内部审计师：
　　 a、具有组织独立性，但不具有客观性
　　 b、既有组织独立性，又具有客观性
　　 c、没有组织独立性，但具有客观性
　　 d、既没有组织独立性，也没有客观性。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。根据本题所述“内部审计师直接向董事会报告”可以知道，该审计人员是有独立性的，但是该审计人员没有把所掌握的所有重要信息都报告有关*，表明他缺乏客观性。因此，选项a是正确答案。
　　 b、不正确。参照a。
　　 c、不正确。参照a。
　　 d、不正确。参照a。
　　
　　 128、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是：
　　 a、从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对。
　　 b、向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对。
　　 c、通过测试程序模拟正常业务处理过程。
　　 d、使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，校验都是最常用的技术。
　　 b、不正确。测试程序未能检验数据库中数据的准确性。
　　 c、不正确。模拟正常处理只能检验程序而不能检验数据的准确性。
　　 d、不正确。追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。
　　
　　 129、某公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线，并按本公司的实际产量付款给供应商的处理程序，那么以下正确叙述这种处理优点的是：
　　 a、只有生产中已经使用的原材料才需付款给供应商，被盗的或供应商尚未发运的材料则不需付款。
　　 b、由于减少了对验收货物的处理过程，因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会。
　　 c、系统中原材料的缺乏将会因停工而引起主管人员的注意。
　　 d、以上三项都对。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。参照d。
　　 b、不正确。参照d。
　　 c、不正确。参照d。
　　 d、正确。以产量为基础的控制程序的优点在于记录中的所有重大差异都会由于停工而引起注意，因此主管人员能够正确地采取行动；另一个好处是货款只有在货物已用于生产时才支付。但是，与供应商之间的重大差异还必须进行调整。还有一个好处是处理材料的过程得到简化。因此，a、b、c三项均正确。
　　
　　 130、系统开发审计包括对多项内容进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是：
　　 a、对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究。
　　 b、审查在每个实施阶段用户的参与程度。
　　 c、验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用。
　　 d、确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。可行性研究应在系统分析阶段实施。
　　 b、不正确。开发过程中用户的参与很重要，是审查的内容。
　　 c、不正确。这保证了不同阶段开发过程的质量，是审查的内容。
　　 d、不正确。没有良好的文件说明，信息系统如果不是不可能的话，也很难进行操作、维护和使用，因此也是审查的内容。]
　　
　　 131、下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是：
　　 a、货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对；
　　 b、销售发票预先编号并独立地核算，并一直传递至销售日记账；
　　 c、记录销售业务和核算客户账户余额的职责分离；
　　 d、客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查。
　　答案：a
　　解题思路：a、正确。如果发货记录与销售不符，则存在销售上的漏计，并可能导致有些货款不能按规定收回，因此，要确保所有存货发送项目都向客户开具了发票，就要将货运单预先编号，独立地核算汇总并与销售发票相核对，以确保不存在销售上的漏计。
　　 b、不正确。该选项只能保证发票与销售一致，但没有发货的信息，难以达到审计目标。
　　 c、不正确。该选项没有涉及发货环节，也不能达到审计目标。
　　 d、不正确。该选项与审计目标无关。
　　
　　 132、以下内部审计师的哪一发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点?
　　 i、某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。
　　 ii、聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。
　　 iii、经理们没有获得有关其他同类组织总体经营概况报告的机会。
　　 iv、管理部门没有采取纠正行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。
　　 a、只有i和ii
　　 b、只有i和iv
　　 c、只有ii和iii
　　 d、只有ii和iv
　　答案：d
　　解题思路：i、不正确。这是在达到组织目的和目标方面存在薄弱控制的征兆，而不是在资产保护方面。
　　 ii、正确。这是在资产保护方面存在薄弱控制的征兆。
　　 iii、不正确。这是在达到组织目的和目标方面存在薄弱控制的征兆，而不是在资产保护方面。
　　 iv、正确。管理部门没有对过去审计发现的与资产保护有关的问题采取纠正的行动，这是在资产保护方面的一个弱点。
　　
　　 133、某组织使用数据库管理系统（dbms）来作为数据仓库，反过来dbms又为终端用户开发的各种应用提供支持。这些应用程序是使用第四代编程语言开发的，有一些应用程序可以更新数据库。在评估访问和使用数据库的控制措施过程中，内部审计师应该最先考虑：
　　 a、在访问数据库之前，通过数据处理来批准终端用户的只读应用。
　　 b、同时更新的控制措施正常运行。
　　 c、终端用户的应用程序在输入主机之前就在微型电脑中生成并经过了测试。
　　 d、采用相关数据库模型以便同时为多个用户提供服务。
　　答案：b
　　解题思路：a、不正确。参照b。
　　 b、正确。由于终端用户开发的应用程序能够更新数据库，所以为了保证数据库的安全，审计人员必须最先考虑更新的控制措施运行正常。
　　 c、不正确。参照b。
　　 d、不正确。参照b。
　　
　　 134、内部审计师对公司信用卡的使用情况进行审计时主要关注的应是：
　　 i、　职责分工不充分
　　 ii、 采购职能被削弱
　　 iii、信用卡可能被用于私利
　　 ⅳ、 银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款
　　 a、只有i和iii
　　 b、只有ii和ⅳ
　　 c、只有iii
　　 d、i、ii、iii和ⅳ
　　答案：b
　　解题思路：i、正确。若持卡人可以既批准又实施采购业务职责不分离时可能出现舞弊，应关注。
　　 ii、不正确。信用卡更方便于付款，使得采购业务更快进行，不会削弱采购职能。
　　 iii、正确。如果没有有效监督，信用卡可能被用于私利，是潜在的风险，应关注。
　　 ⅳ、不正确。银行要求大额付款使得信用卡成为一种更有效率的购货手段。
　　
　　 135、一名会计给不存在的供应商开出虚假发票，所有的付款都被汇入同一地址。内部审计师怀疑存在舞弊行为。那么调查舞弊的最有效的计算机审计技术是：
　　 a、对多个供应商使用测试数据，并调查意外的结果。
　　 b、对计算机程序的变动实施详细审计。
　　 c、使用通用审计软件比较多个文档中的地址，并打印出地址重复的以备调查。
　　 d、通过综合测试工具测试应用控制，并调查意外结果。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。由于会计人员舞弊时输入的供应商信息是虚假的，因此对多个供应商进行数据检验，不能发现是否存在虚假的供应商。
　　 b、不正确。进行整个计算机系统程序的变动的详细审计成本过高。
　　 c、正确。使用通用审计软件，通过对比多个相关文件，找出地址相同的记录，进行检查，可以发现舞弊。
　　 d、不正确。通过综合测试工具测试应用控制并调查意外结果成本过高。
　　
　　 136、在对一家为医学研究提供资助的国际性非盈利机构的审计中获得以下数据（单位：百万元）：
　　
　　 当年 上年
　　收入 $500 $425
　　投资（平均余额） $210 $185
　　已提供的医学研究资助 $418 $325
　　投资收益 $16 $20
　　管理费用 $10 $8
　　
　　内部审计师应采用以下哪种分析性复核程序来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其他原因：
　　 a、对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质。
　　 b、对各月投资组合的变动进行比率分析。
　　 c、对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析。
　　 d、使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。简单线形回归虽然有用，但不如多元回归分析得深刻（比如：把股票分为价格波动性强的和弱的，这是以市场参数来衡量的）。因此，选项“d”更优。
　　 b、不正确。比率分析能提供一些参数，但只能显示出与股票投资相比其他生息投资的相对构成，而通过多元回归分析能获得更多信息。
　　 c、不正确。趋势分析只能证明变动存在性和广泛性，但无法说明投资收益变动的原因。
　　 d、正确。这是的方法，因为它能使审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。
　　
　　 137、下列各项措施中有助于管理*更好地加强对储存于外部仓库中存货实物控制的是：
　　 a、将入库单、出库单与存货记录相核对。
　　 b、增加投保范围。
　　 c、将存货实存数与会计记录相核对。
　　 d、向仓库保管员定期核证存货数量。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。存货记录是根据入库和出库的单据记录的，两者之间的核对起不到控制作用。
　　 b、不正确。增加投保范围可以在发生损失时得到适当的赔偿，是事后的补救措施，但不是实物控制措施。
　　 c、正确。由于存货实存数由仓库控制，会计记录是由会计人员控制，两者可以相互牵制，通过将存货实存数与会计记录相核对，可以起到帐实核对的控制作用。
　　 d、不正确。仓库保管员是存货管理者，向其核证意义不大。
　　
　　 138、被指派对供货商提供产品的质量是否符合标准进行审计，内部审计师是这家供货商会计部主任的哥哥。这位内部审计师应该：
　　 a、接受指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。
　　 b、接受指派，但应在最终审计报告中披露这种关系。
　　 c、将潜在的利益冲突通知供货商。
　　 d、将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。
　　答案：d
　　解题思路：a、不正确。即使这位内部审计师避免接触会计部主任，也仍然存在利益冲突。
　　 b、不正确。应尽量避免利益冲突或偏倚情况，而不仅仅是揭示。
　　 c、不正确。应将利益冲突报告首席审计执行官，而不是供货商或者业务委托人。
　　 d、正确。实务公告1130—1.1规定，如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况时，内部审计师应向首席审计执行官报告。
　　
　　 139、 内部审计师关心的是存货的整体计价。将下列有关存货计价认定的证据按照证明力由强到弱的顺序排列：
　　 i、计算单个产品存货周转率。
　　 ii、通过与市场部经理谈论产品的销售情况来评估周转率小于或等于2.0的所有存货项目的变现价值。
　　 iii、计算所有存货产品的可实现净值（nrv）（使用审计软件按照以前的售价来计算nrv）并且比较nrv与成本。
　　 ⅳ、对存货进行统计抽样，并审查最新的购货文件（发票和验收单）来计算存货成本。
　　 a、i，ii，iii，ⅳ
　　 b、i，ⅳ，ii，iii
　　 c、ⅳ，i，iii，ii
　　 d、ii，iii，ⅳ，i
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。参照c。
　　 b、不正确。参照c。
　　 c、正确。与存货计价最密切相关的证据是购货文件，如发票和验收单，这些是证明力的证据。因此iv证明力，应排在第一位。
　　 d、不正确。参照c。
　　
　　 140、 公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据内部审计师协会道德守则的规定，内部审计师最适当的做法是：
　　 a、接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。
　　 b、接受该礼物并全部捐给慈善事业。
　　 c、告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。
　　 d、拒绝该礼物并向分部经理的上级写一份备忘录。
　　答案：c
　　解题思路：a、不正确。如有类似的奖励应随时告知审计经理。
　　 b、不正确。如有类似的奖励应随时告知审计经理。
　　 c、正确。审计经理可决定接受礼物与否。
　　 d、不正确。这种做法将损害审计部门与该被审分部之间的关系，应当首先告知审计经理并征求他的意见。