2006年注册税务师《财务与会计》模拟试卷（三）

三、计算题
1、长江公司现有实收资本1000万元，公司拟以自有资金在一生产项目开工时，一次投资500万元，建设期一年，该项目的使用期限为4年，期满无残值，按直线法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入400万元，发生营业成本、营业费用及营业税金300万元。假设贴现率为10％，公司适用企业所得税税率30％。根据上述资料，回答下列问题
（1）该投资项目的投资回收率为（ ） A．14％ B．31.5％ C．39％ D．45％
（2）该投资项目的净现值为（ ）万元。 A．－278.1 B．－0.725 C．118.15 D．61.94
（3）该投资项目的投资回收期为（ ） A．3.22 B．3.56 C．4.17 D．2.56
（4）该投资项目建成投产后将会使公司的实收资本利润率增加（）。
A．7％ B．15.75％ C．19.5％ D．22.5％

2、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，所得税税率为33％。有关资料如下：
（1）2003年11月30日，甲公司投资拥有丙公司3000000股流通股（占丙公司有表决权股份的30％，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。
（2）2003年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000元，领用生产用原材料实际成本100000元。2004年1月10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧（与税 法规定相同；会计核算上按5年计提折旧，税法规定按10年计提折旧。

（4）丙公司2003年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”科目贷方余额为10000000元，“资本公积”科目贷方余额为1000000元，“盈余公积”科目贷方余额为800000元，“利润分配――未分配利润”科目贷方余额为200000元。2003年12月5日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为500000元（含增值税），接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2003年度累计实现净利润3000000元，其中12月份实现净利润300000元。2004年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2003年度实现净利润的10％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金，向投资者分配现金股利200000元。丙公司2003年的年报于2004年3月15日批准对外报出。
要求：根据上述资料，回答下列各题：
（1）甲公司2004年1月投入使用的S型成套设备的实际成本为（ ）元
A．4500000 B．4800000 C．5000000 D．5100000
（2）2003年12月1日的置换业务，乙公司应编制的会计分录为（ ）
A．借：长期股权投资 4810000
银行存款 600000
贷：库存商品 4500000
应交税金――应交增值税 850000
营业外收入 60000
B．借：长期股权投资 5350000
贷：库存商品 4500000
应交税金――应交增值税 850000
C．借：长期股权投资 4750000
银行存款 600000
贷：库存商品 4500000
应交税金――应交增值税 850000
D．长期股权投资 4400000
银行存款 600000
营业外支出 350000
贷：库存商品 4500000
应交税金――应交增值税 850000
（3）乙公司2003年12月31日“长期投权投资――丙公司”（投资成本）明细账户的借方余额为（ ）元
A．4200000 B．4410000 C．4810000 D．5300000
（4）丙公司2003年12月31日的股东权益总额为（ ）元 A．12000000 B．14300000 C．15335000 D．14500000