注册税务师考试辅导

一、单项选择题 (本题型共10题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某企业“应收账款”明细账借方余额为160000元，贷方余额为70000元，坏账准备为500元。在资产负债表中，“应收账款净额”项目数额应为（ ）。
(A) 160000
(B) 90000
(C) 159500
(D) 89500
正确答案：c
解析：应收账款净额＝“应收账款”借方余额－坏账准备＝160000－500＝159500（元），应收账款贷方余额在编制资产负债表时，计入“预收账款”。
2.某企业2000年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元。则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）元。
(A) 132000
(B) 80000
(C) 120000
(D) 72000
正确答案：b
解析：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资和奖金。
3.某企业出售1台不需用设备，收到价款300000元已存入银行，该设备原价400000元，已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加（）元。
(A) 300000
(B) 297200
(C) 720000
(D) 47200
正确答案：b
解析：“外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。
4.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（　）。
(A) 30000元和70000元　　　
(B) 53000元和125000元
(C) 63000元和53000元　　　
(D) 47000元和115000元
正确答案：b
解析：“应收账款”按照“应收账款”科目和“预收账款”科目所属明细科目中借方余额之和填列；“预付账款”按照“预付账款”科目和“应付账款”科目所属明细科目中贷方余额之和填列.
5.丁企业本期发生以下支出：支付30万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用5万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中，应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是（ ）万元。
(A) 30
(B) 35
(C) 155
(D) 210
正确答案：a
解析：支付融资租入生产线的租赁费、支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项都应计入“筹资活动的现金流量”。处置设备支付的清理费用应从企业处置固定资产收到的现金中扣除，在“投资活动的现金流量——处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金”中反映。
6.某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元。转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（　）。
(A) 在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列900000元、75000元
(B) 在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列900000元、75000元
(C) 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元
(D) 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元
正确答案：c
解析：“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
7.引起现金流量净额变动的项目是（ ）。
(A) 将现金存入银行
(B) 用银行存款购买1个月到期的债券
(C) 用固定资产抵偿债务
(D) 用银行存款清偿20万元的债务
正确答案：d
解析：选项“A”和“B”属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项“C”不影响现金流量；选项“D”会影响现金流量。
8.根据《企业会计制度》规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是（　）。
(A) 资金增减和周转情况的说明
(B) 收入确认的说明
(C) 所得税会计处理方法的说明
(D) 重要资产转让及其出售的说明
正确答案：a
解析：现行会计制度规定的会计报表附注应披露的内容有13条，其中包括BCD三项的内容，见教材484页。
9.下列项目中，不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调节项目加回的是（ ）。
(A) 编报当期发生的投资损失
(B) 编制当期支付给银行的汇款手续费
(C) 编报前期预付、当期摊销的费用
(D) 编制当期发生的存货减少
正确答案：b
解析：编报当期付给银行的手续费，属当期经营活动产生的现金流出，当期记入“财务费用”。在计算净利润时，无需再作调整。
10.企业接受现金捐赠所取得的现金在现金流量表中应反映在（ ）项目中。
(A) “收到的其他与投资活动有关的现金”
(B) “收到的其他与筹资活动有关的现金”
(C) “收到的其他与经营活动有关的现金”
(D) “吸收投资所收到的现金”
正确答案：b
解析：企业接受现金捐赠所取得的现金在现金流量表中应反映在“收到的其他与筹资活动有关的现金”中，捐赠现金支出应反映在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中。
二、多项选择题 (本题型共10题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得（ ）。
(A) 根据总账科目期末的余额直接填列
(B) 根据总账科目期末的余额减去部分数额后的数字填列
(C) 根据几个总账科目的余额计算填列
(D) 根据有关明细账余额直接填列
(E) 根据几个明细账余额计算填列
正确答案：a, b, c, d, e
解析：资产负债表的数据来源，主要就是A、B、C、D、E所列的几种方式。
2.下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的（ ）。
(A) 货币资金
(B) 短期投资
(C) 应付账款
(D) 应收票据
(E) 短期借款
正确答案：d, e
解析：“货币资金”＝“现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”，需要根据几个总账科目的余额合计获得；“短期投资”＝“短期投资”－“短期投资跌价准备”，需要根据科目余额减去其备抵项目后的净额获得；“应付账款”＝“应付账款”贷方余额＋“预付账款”贷方余额，需要根据明细科目的余额分析获得。
3.下列各项业务，不会引起现金流量变动的有（）。
(A) 到期未能收到的应收票据转为应收账款
(B) 出售固定资产取得价款
(C) 赊购企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，如从银行提取现金或将现金存入银行等业务属于现金各项目之间内部资金的转换，不会发生现金流量，例如A项；而赊购商品、计提固定资产折旧也不涉及到现金流量的变动。
4.会计报表附注应披露的内容包括（ ）。
(A) 重要会计政策变更的内容和理由
(B) 重大会计差错的内容
(C) 会计估计变更的累积影响数
(D) 未决仲裁
(E) 长期股权投资的核算方法
正确答案：a, b, d, e
解析：注意会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，不会出现累积影响数，其余各项均属于应在会计报表附注中披露的内容。
5.资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括（）。
(A) “预付账款”科目所属明细账的期末借方余额
(B) “预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额
(C) “应付账款”科目所属明细账的期末借方余额
(D) “应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额
(E) “应收账款”科目所属明细账的期末借方余额
正确答案：a, c
解析：“预付账款”项目，反映公司预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细账有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细账有借方余额的，也应包括在本项目内。
6.下列资产负债表项目中，其“期末数”可以根据若干个总账科目期末余额计算填列的有（　）。
(A) 应收票据　　　　　　
(B) 货币资金
(C) 无形资产　　　　　　
(D) 固定资产原价
(E) 固定资产净值
正确答案：b, e
解析：“货币资金”项目，应根据“现金”、“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额计算填列；“固定资产净值”项目应该按照“固定资产”总账的期末余额减去“累积折旧”总账科目余额的差额填列。
7.下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有（　）。
(A) 主营业务收入
(B) 其他业务收入
(C) 应收账款
(D) 应付账款
(E) 预收账款
正确答案：a, b, c, e
解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
8.下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要加回至净利润的有（ ）。
(A) 计提的资产减值准备
(B) 计提的固定资产折旧
(C) 存货的增加
(D) 出售固定资产的损失
(E) 预提费用的减少
正确答案：a, b, d
解析：存货的减少须加回到净利润，存货的增加须从净利润中减去；预提费用的减少应减少净利润，预提费用的增加应增加净利润。
9.下列各项属于经营活动产生的现金流量的有（ ）。
(A) 收到出租固定资产的租金收入
(B) 购货退回而收到的退货款
(C) 收到出口退回的增值税税款
(D) 取得债券利息收入所收到的现金
(E) 接受现金捐赠
正确答案：a, b, c
解析：D项属于投资活动产生的现金流量，E项属于筹资活动所产生的现金流量。
10.现金流量表补充资料中，不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（ ）。
(A) 债务转为资本
(B) 一年内到期的可转换公司债券
(C) 以固定资产投资
(D) 融资租入固定资产
(E) 以现金偿还债务
正确答案：a, b, d
解析：现金流量表补充资料中，不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目只有上述ABD三项；以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量。

三、综合分析题 (本题型共1题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.盛唐股份有限公司为企业。2002年度会计报表的有关资料如下：
（1） 2002年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）

（2）2002年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：元）

（3）其他有关资料如下：
①待摊费用为支付的预付保险费。
②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2002年度没有实际发生坏账；2001年和2002年两年年末均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”科目；营业费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。
⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。
要求：根据上述资料，回答如下问题：
（1） “销售商品、提供劳务收到的现金”为（ ）元。
A. 926200 B. 926000 C. 926400 D.906400
（2） “收到的其他与经营活动有关的现金”为（ ）元。
A. 200 B.300 C. 800 D.900
（3） “购买商品、接受劳务支付的现金”为（ ）元。
A. 506400 B. 470000 C. 440000 D.511400
（4） “支付给职工以及为职工支付的现金”为（ ）元。
A. 100000 B. 114000 C. 113000 D.115000
（5） 支付的各项税费为（ ）元。
A. 110060 B. 70060 C. 63600 D.63700
（6） “支付的其他与经营活动有关的现金”为（ ）元。
A. 79000 B. 78800 C. 77000 D.83800
正确答案：
1、B
分析：销售商品、提供劳务收到的现金
＝800000＋136000＋（30000－20000）＋（49500－69300）－200＝926000（元）。
2、C
分析：“其他应付款”为收取的出借包装物押金，该项增加额就是收到的其他与经营活动有关的现金，本期收到的其他与经营活动有关的现金＝1000－200＝800（元）。
3、D
分析：购买商品、接受劳务支付的现金＝450000＋71400－（100000－70000）＋（40000－25000）＋（15000－10000）＝511400（元）。
4、C
分析：支付给职工以及为职工支付的现金＝100000＋14000＋（5000－6000）＝113000（元）。
5、A
分析：支付的各项税费＝所得税40000＋主营业务税紧及附加6460＋增值税65000＋应交其他税金期初数-期末数（2700－4000）＋其他应交款期初数-期末数（300－400）＝110060（元）。
6、B
分析：支付的其他与经营活动有关的现金＝200000－职工工资100000－福利费14000－折旧2000－计提应收账款坏账准备200－摊销的预付保险费5000＝78800（元)转