物业管理企业预付账款的核算

(一)预付账款的核算内容
预付账款，是指物业管理企业按照合同规定预付给供应单位的货款。预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付款后，有权要求对方按照合同规定发货。预付账款必须以购销双方签订的购销合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
　　从资产的流动性来看，预付账款是一种特殊的流动资产，由于款项已经支付，除一些特殊情况外(如预收货款的企业未能按约提供产品、预付保险单被提前注销等)，在未来不会导致现金流入，即这种债权收回时，流入的不是货币资金，而是存货，因此，预付账款的变现性较差。
　　 (二)预付账款的会计处理
　　根据购销合同的规定向销货方预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物的货款及增值税时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物的货款及增值税时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
　　[例]安信物业管理公司向A公司采购材料3000公斤，单价150元，货款总额45万元。按照合同规定向A公司预付货款的50％，验收货物后补付其余款项。有关账务处理如下：
　　(1)预付50％的货款
　　借：预付账款——A公司 225000
　　 贷：银行存款 225000
　　(2)收到A公司发来的3000公斤材料，经验收无误，有关发票记载的货款为450000元，增值税额为76500元，据此以银行存款补付不足款项。
　　借：原材料 526500
　　贷：预付账款——A公司 526500
　　借：预付账款——A公司 301500
　　　　贷：银行存款 301500
　　预付货款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而并入“应付账款”科目核算。