2006年注册税务师考试注税税法练习四

一、单项选择题

1、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。

A、一般贷款业务的计税依据为利差收入

B、转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入

C、金融经纪业务的计税依据为佣金的全部收入

D、融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

2、保险公司如采用收取储金方式开展保险业务，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以（ ）。

A、人民银行公布的活期存款利率

B、人民银行公布的半年期存款的年利率

C、人民银行公布的一年期存款的年利率

D、人民银行公布的二年期存款的年利率

3、下列业务中不征收营业税的是( )。

A、电影放映单位放映电影取得的票价收入

B、个人转让著作权

C、电影发行单位取得的片租收入

D、单位将房产无偿赠与他人

4、下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）。

A、境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权

B、境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

C、境外运输公司载运旅客入境

D、境内某公司销售其位于境外的不动产

5、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（ ）。

A、广告代理企业向委托方收取的全部价款

B、融资租赁业务中的租赁费

C、直接收取广播电视有线数字付费频道业务收视费单位之外的各合作单位分得的收视费收入

D、销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用

6、下列各项收入中，可以免征营业税的是（ ）。

A、有线电视台收取的初装费

B、个人出租自有住房取得的租金收入
C、保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务

D、高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入

7、下列项目不征营业税的是（ ）。

A、个人自建自用住房销售

B、个人购买后居住半年的普通住宅出售

C、在境内组织旅客出境旅游

D、不销售汽车，只是单独提供按揭、代办服务业务

8、某有线电视台某月取得有线电视节目收视收费10万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元，则当月应纳营业税为（ ）。

A、 0.53万元

B、 0.61万元

C、 0.83万元

D、 0.52万元

9、某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办护照费2.4万元，其中2万元为护照费。该旅行社本月应纳营业税为（ ）。

A、0.75万元

B、0.77万元

C、0.87万元

D、1.87万元

10、瑞康房地产开发公司2002年销售已开发完成的商品房取得收入3000万元；出租房屋取得收入100万元；预售商品房取得预收款200万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳营业税（ ）万元。

A、150

B、155

C、158.5

D、165

11、某保险公司2004年12月份取得财产保险费收入为40万元，取得初保业务全部保费收入80万元，付给分保人20万元，该保险公司该月份应该缴纳营业税（ ）万元。

A、8.4

B、6

C、5

D、4
12、单位和个人自己新建建筑物后销售的，应( )。

A、免征营业税

B、按建筑业的税目征收营业税

C、按销售不动产征收营业税

D、其自建行为按建筑业税目征收营业税；其销售行为按销售不动产税目征收营业税

13、对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时对营业税征收的规定是( )。

A、减去购买成本的金额的差额征收

B、全额征收

C、免征

D、减半征收

14、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（ ）。

A、将不动产交付对方使用的当天

B、不动产所有权转移的当天

C、签订不动产赠与文书的当天

D、承受不动产人交纳契税的当天

15、下列关于营业税扣缴义务人的说法错误的是( )。

A、个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人

B、建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

C、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人

D、境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务

16、某酒店三月份营业额明显偏低，税务机关对其采用核定征收的方法征税，其三月份的营业成本为15万元，同行业的成本利润率为25%，则其应纳营业税额为（ ）。

A、5340元

B、9375元

C、9868元

D、19737元

17、下列金融业务，营业税计税营业额表述错误的是（ ）。

A、金融机构受人民银行委托从事贷款业务，以贷款利息为营业额

B、金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价的余额为营业额
C、金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额

D、金融机构将借入的外汇资金贷与他人使用，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

18、纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应依法向( )主管税务机关申报纳税。

A、纳税人居住地

B、注册地

C、机构所在地

D、劳务提供地

19、下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（ ）。

A、纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税

B、纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C、纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D、纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

20、营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为( )。

A、1日、3 日、5

B、10日、15日或1个月

C、1 日、3 日、5日、7 日、15日或1个月

D、5 日、10日、15 日 或30日

E、5 日、7 日、10 日、15 日或30日

21、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）。

A、运输企业销售货物并负责运输所售货物

B、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C、商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

D、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
二、多项选择题

1、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）。

A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B、境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险

C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险

D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险

2、下列企业中，发生混合销售行为对其合计的销售额应当征收增值税的是（ ）。

A、建筑公司

B、百货商场

C、机械加工

D、保险公司

3、下列企业营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。

A、某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B、某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C、某商店销售并负责为用户安装空调

D、邮政局在提供电信业务的同时附带销售专用的电信物品

4、金融机构的下列各项业务中，不应当缴纳营业税的有（ ）。

A、金融机构往来利息收入

B、人民银行对金融机构的贷款业务

C、人民银行对企业贷款业务

D、金融机构的出纳长款收入

5、下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）。

A、对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B、拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C、对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税

D、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额

6、金融机构从事的下列业务，不征收营业税的有（ ）。

A、人民银行对金融机构的贷款业务

B、人民银行对企业贷款的业务

C、金融机构拆借资金的利息收入
D、金融机构的出纳长款收入

7、下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有（ ）。

A、单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税

B、出租文化场所的收入，按文化体育业征税

C、航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税

D、快递公司从事快递业务的收入，按服务业征税

8、某歌舞团到某地进行演出,共取得票价收入56万元,付给剧场场租费6万元,付给经纪人费用4万元,则各相关单位和人员应缴纳营业税的税目有（ ）。

A、歌舞团按文化体育业纳税

B、剧场按租赁业纳税

C、经纪人按金融保险业纳税

D、经纪人按服务业纳税

9、根据营业税法规的规定，下列经营项目中，应该按照服务业税目缴纳营业税的有（ ）。

A、对报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入

B、电信单位提供的增值电信业务

C、物业部门代收水、电、煤气费并收取服务费业务

D、为甲A联赛提供足球场地业务

10、关于营业税，下列说法正确的有（ ）。

A、保险公司的摊回分保费用免征营业税

B、融资租赁业务，纳税义务时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天

C、对学校从事技术开发、技术转让、技术咨询服务免征营业税

D、原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天
11、下列关于营业税计税依据的说法中，错误的有（ ）。

A、某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计缴营业税

B、保险公司的储金业务应以储金业务的保费收入计缴营业税

C、某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税
D、物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税

12、纳税人发生的下列经营行为中，需要缴纳营业税的有（ ）。

A、为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

B、将自建建筑物投资入股

C、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志业务

D、华融资产管理公司接受国有银行的不良债权取得的利息收入

13、在不动产的经营中，符合营业税暂行条例规定的有( )。

A、单位将不动产无偿赠与他人，应由主管税务机关按照规定顺序核定营业额

B、单位和个人销售或者转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产原价的余额为营业额

C、建筑公司自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天

D、从事建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额不应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款

14、关于单位和个人转让在建项目征收营业税的问题，下列说法正确的是( )。

A、在建项目是立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目

B、转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税

C、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税

D、土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的手续费收入按转让无形资产项目征收营业税

15、下列各项中，适用5%税率征收营业税的有（ ）。

A、提供导游服务取得的收入

B、出租电影拷贝取得的收入

C、公园的门票收入

D、博物馆举办文化活动的门票收入

A、甲国企业不缴纳营业税 ，境内的外资企业缴纳营业税340万元
B、甲国企业缴纳营业税为250万元，由境内的外资企业代扣代缴

C、甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税

D、境内的该外资企业不缴纳营业税

17、按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有（ ）。

A、科研单位转让非专利技术的所有权

B、月营业额未达到起征点的纳税人

C、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

D、录像厅放映科教片录像

18、按规定不征收营业税的劳务行为及收入有( )。

A、残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务

B、学生勤工俭学的劳务收入

C、金融机构转让金融商品

D、非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入

19、国家对农业的营业税税收优惠包括以下几项( )。

A、将土地使用权转让给农业生产者，免征营业税

B、地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入，免征营业税

C、从事农牧保险及相关技术培训业务的收入，免征营业税

D、从事家禽、牲畜的疾病防治服务的牧人，免征营业税

20、下岗失业人员再就业的税收优惠政策包括( )。

A、新办企业指的是中发[2002]12号文下发后新组建的企业

B、服务型企业指的是从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业

C、新办的服务型企业当年新招下岗失业人员达到职工总数30％以上，并与其签订3年以上合同的，三年内免征营业税

D、下岗失业人员是指所有失业人员

21、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额( )。

A、按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的价格
B、按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定

C、按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定

D、按下列公式核定的计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
三、计算题

1、某电信局2004年10月份收入情况如下： (1)取得话费收入150万元； (2)电话机安装业务收入35万元； (3)出售移动电话收入25万元； (4)销售有价电话卡面值共5万元，财务上体现的销售折扣为0.5万元 (5)代办电信工程收入100万元。回答下列问题：

（1）该电信局应按“邮电通信业——电信”征收的营业税税额为( )万元。

A.4.5 B.5.55 C.6.3 D.6.435

（2）关于出售移动电话取得的收入说法正确的是( )。

A.销售货物应缴纳增值税 B.电信局出售移动电话属于兼营行为，应分别核算，分别计税

C.电信局出售移动电话属于混合销售，应征收营业税 D.电信局出售移动电话收入不属于“邮电通信业”税目（3）关于代办电信工程的说法不正确的是( )。

A．应按“建筑业”征收营业税 B．应按“邮电通信业——电信”征收营业税

C．代办电信工程应纳营业税税额为3万元 D．代办电信工程应征营业税的适用税率为3%

（4）该电信局当月应纳营业税税额为( )万元。

A.9.435 B.11.435 C.9.3 D.11.5